审计抽样概述.pptx

美国法尔莫公司审计案例 一、公司简介 从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。;二、造假始末 先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。; 三、惩处 这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。;审计抽样;第一节 审计抽样概述;;;;二、审计抽样的种类 1.按抽样决策依据不同 2.按所了解总体特征不同;确定测试目标;;;;;;;总结：统计抽样和非统计抽样的比较 A.联系 a.在执行审计测试时，二者可结合使用 b.都需合理运用专业判断； c.都存在抽样风险和非抽样风险。 d.只要运用得当，都能获取充分、适当的 审计证据。 B.区别 是否利用概率法则来量化控制抽样风险。;因 素;（二）属性抽样与变量抽样;;;（三）专业判断与审计抽样;抽样技术;;1. 抽样风险;;;案例;2. 非抽样风险;;3.抽样风险和非抽样风险的控制;;（五）可接受的抽样风险;3.总结：抽样、非抽样风险对审计工作的影响;4.可信赖程度（置信度或可靠程度） 可信赖???度是指通过审计抽样得出的审计结论的可靠程度或保证程度，也即总体的实际特征落在审计结论精确区间内的概率。 可信赖程度越高，样本量越大。;5.可容忍误差（精确度） 可容忍误差越小，样本量越大。 控制测试的可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差。 细节测试的可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价的条件下，所愿意接受的最大金额误差 ;影响因素;;预期总 体误差(％);二、样本的选取 意义：样本选取解决样本单位“如何抽取”的问题。是审计抽样的重要环节。 要点：审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。以使样本能够代表总体。 基本方法：主要包括随机选样、系统选样和分层选样、整群选样与随意选样等。;（一）随机选样 随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。 步骤： 1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。(对总体项目连续编号) 2、在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起点可随机选择，选取的路线应有规律性。 3、从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效位数，若在总体编号范围内的，则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外的舍去。 4、按样本编号取出实际要审查的样本。; 例：假定审计人员对某公司连续编号500~5000的现金支票进行随机选样，希望选取一组样本量为20的样本。 首先，确定只用随机数表的前4位数来与现金支票一一对应； 其次，确定第5列第1行位起点，路线为第5列、第4列、第3列、第2列、第1列，依次进行。 最后，按照规定的一一对应关系和起点及选号路线，选出20个数码。; ;例题—单选;【答案】D 【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。;2.下列属于信赖不足风险是( )。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度;【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。 ;3.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间( )。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.同比例变动关系 D.反比例变动