应收与预付款项培训.pptx

第二章 金融资产（上） ;第二部分 应收与预付款项;常见应收、预付款项的分类;第一节 应收票据;应收票据的分类;商业汇票; ■ 商业承兑汇票 结算程序 ; ■ 银行承兑汇票 结算程序 ;二、应收票据一般账务处理 企业收到票据时，按票据的票面价值入账。但对于带息的应收票据，应于期末（一般是半年和年末）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面金额。 注意：应收票据到期如不能收回，应将应收票据的账面余额转入应收账款，并不再计提利息。;（一）收到商业汇票的会计处理 无论带息商业汇票还是不带息商业汇票，企业均于收到或开出并承兑时，以其票面金额入账。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 或： 借：应收票据 贷：应收账款;（二）带息应收票据期末计息的会计处理 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×计息期限 注意利率和期限保持一致。 月利率=年利率÷12； 日利率=月利率÷30 或 年利率÷360 ;票据到期日的确定 按月表示：月份中期出票的，应以到期月份与出票日期的同日为到期日；月份末出票的，不论月份大小，均以到期月份的月末一天为到期日。 按日表示：应从出票日期按实际日历天数计算，出票日和到期日只算一天，“算尾不算头”或“算头不算尾”。; 企业收到带息应收票据，如偿还期跨越会计年度的中期或年末，应在中期期末（6月30日）和年度终了（12月31日）计提票据利息。 带息应收票据的计息时间分别为：半年末、年末和到期日。 计提的利息，应增加应收票据的账面价值，同时冲减“财务费用”。 借：应收票据 贷：财务费用 ;（三）应收票据到期时的会计处理 收到承兑人兑付的票款时： 借：银行存款 ××（票据到期值） 贷：应收票据 ××（账面余额） 财务费用 ××（带息票据的利息） 若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时，只需将上述分录中的???方账户“银行存款” 改为“应收账款”即可，而银行承兑汇票一般不会出现这种情况。; 例：甲公司7月1日销售一批产品，货款为8万，增值税为1.36万元，并收到一张商业承兑汇票，面值为9.36万元，期限为4个月，票面利率为6%。 （1）收到商业承兑汇票时 借：应收票据 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 （2）11月1日票据到期，如数收到本金和利息 4个月利息=93600×6%×4/12=1872 借：银行存款 95472 贷：应收票据 93600 财务费用 1872;（3）票据到期，付款方无力付款。 借：应收账款 95472 贷： 应收票据 93600 财务费用 1872; 例：甲公司9月1日销售一批产品，货款为8万，增值税为1.36万元，并收到一张商业承兑汇票，面值为9.36万元，期限为6个月，票面利率为6%。 （1）收到商业承兑汇票时 借：应收票据 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 （2）2007年末，计提利息 前4个月利息=93600×6%×4/12=1872 借：应收票据 1872 贷：财务费用 1872;（3）票据到期，如数收到本金和利息： 后2个月利息=93600×6%×2/12=936 借：银行存款 96408 贷：应收票据 95472（93600+1872） 财务费用 936 （4）票据到期，付款方无力付款。 借：应收账款 96408 贷： 应收票据 95472 财务费用 936;三、应收票据的贴现 应收票据贴现的含义及计算 贴现：如企业