审计调整事项的处理培训课件.pptx

审计调整事项的处理; 目 录 一、基本概念 二、调整与重要性水平的关系 三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 四、调整结果的确认 五、需要注意的问题 ;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;二、调整与重要性水平的关系;三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用;三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 ;三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用;(二)有已调整事项，有调整分录 情况一：客户在下一年度进行调整，客户进行帐务处理的依据是具体会计准则《会计政策、会计估计变更及会计差错更正》。由于审计人员提请客户调整，如果涉及损益类科目必然要使其归属到以前年度，否则审计人员和客户的处理就不一致，必然造成审定数和未审数不协调，使下一年度的审定数无法确认。; 情况1： ①假设审计人员发现客户06年度少计收入1,500,000元，审计人员在06年度审计对TB表(试算平衡表)做如下调整分录（税金的计提和盈余公积等的补提未考虑）： 借：应收帐款 1,500,000 贷：营业收入 1,500,000;情况1①： 由于客户只能在07年度内将审计调整分录入帐，依据《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求，企业应做如下分录： 借：应收帐款 1,500,000 贷：以前年度损益调整 1,500,000 借：以前年度损益调整 1,500,000 贷：利润分配-未分配利润1,500,000 客户07年财务报表的年初数及本年数按调此整后数编制。;情况1①： 审计人员对A公司07年度的财务报表进行审计时应对TB表作如下调整： 借：利润分配-未分配利润1,500,000 贷：应收帐款 1,500,000 借：应收帐款 1,500,000 贷：期初未分配利润 1,500,000 经此调整后TB表与未审报表一致。;年初余额;　上表说明： 　 1.虽然07年TB表的期初数与06年审定的期末数不一致，但由于A公司在07年已将调整分录入帐，因此，07年TB表与未审报表的期末数是一致的。 　 ２.这种调整只是调整本年与上年之间的发生额或本年TB表的年初余额，不会改变07年TB表与未审报表的期末数。 ;　;三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用(二)有已调整事项，有调整分录;情况1 ② ： 由于A公司06年度的所有帐簿已经结平，审计只能对本期的未审数进行调整。调整分录如下： 借：营业收入 1,500,000 贷：期初未分配利润 1,500,000 由于调整分录只涉及损益表项目，最终的期末未分配利润没有变化，而且损益表的编制不是连续的，即不受前期发生额影响，不用客户在下一年度损益类科目上进行调整来反映07年的损益情况，只需重新编制07年度会计报表，即“调表不调帐”。;项 目; 情况1 ： ③涉及损益表调整的重分类项目 例如，06年度B公司将一笔广告费计入管理费用，金额为100,000元，审计对此作出如下调整： 借：销售费用 100,000 贷：管理费用 100,000 这笔分录不会对B公司的净利润带来影响，不会影响期初未分配利润。由于是损益类项目，下一年度客户帐面的发生额不受影响，B公司只须“调表不调帐”。;B公司07年利润表重分类情况(单位：万元)：;　情况1 ： ④资产负债表调整的转回分录 例如，06年度C公司将应收帐款的项目计入其他应收款，金额是800,000元。审计作出如下调整： 借：应收帐款 800,000 贷：其他应收款 800,000 C公司07年度将上述调整分录入帐后，审计人员对07年度进行审计时，则需编制转回分录： 借：其他应收款 800,000 贷：应收帐款