增值税法基本理论培训.pptx

第二章 增值税法;应纳税额的计算、出口货物免退税、发票使用.管理;一节 增值税概述 ;生 产 型;1984年引进增值税： 生产型增值税原因---原产品税是价内税，税率差异大 ---财政收入不能有太大的波动;;三. 纳 税 义 务 人;四. 征 税 范 围;五. 一般纳税人和小规模纳税人的认定;2013.8.1起，小规模纳税人的 月销售额不超过2万元的暂免征增值税。;销售成品油的加油站： 无论其年应税销售额是否超过80万元，一律为一般纳税人。 年应税销售额在80万元以下的小规模商业企业、企业性单???； 货物批零为主兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位、一律不得认定为一般纳税人。;增值税个人起征点 2011.11;六. 税 率;=纳税人销售自己使用过的物品;==纳税人销售旧货;===纳税人销售自产的下列货物 — 6%;====纳税人销售下列货物 — 4%;七. 优 惠 政 策;免征项目： ◆ 资源综合利用、再生资源、节能减排。 ◆ 生产、销售、批发、零售有机肥产品。◆ 农民专业合作社销售本社成员生产的农产品及向本社成员销售的 农膜、种子、化肥、种苗、农药、农机。◆ 除经批准从事融资租赁业务以外的其他单位，将租赁的货物的所有 权未转让承租方免征增值税，转让则征收增值税。 ◆ 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让。 ◆ 从事热力、电力、燃气、自来水的纳税人收取的一次性费用，与销 售数量有直接关系的征收增值税。 ◆ 代行政管理部门收取的费用。 ◆ 销售货物时代收的保险费、车辆购置税、牌照费等。 ◆ 债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司。 ◆ 向增值税纳税人收取的会员费收入。 ;● 企业以《来料加工复出口》或转厂（间接）出口 ------- 免征增值税。 ● 企业以《进料加工复出口》 ------- 享受免、抵、退优惠。 ● 企业出口到出口加工区视同出口到境外 ------- 享受免退税优惠。 ● 企业销售给保税区的收入 ------- 不得享受免退税。;二节 应纳税额的计算 一、增值税的计税依据; 折扣销售（商业折扣） ----销售额和折扣额分别注明同一张发票→ 折扣后的销售额 ----另开折扣额→ 销售额中不能抵减折扣额 ? 销售折扣（现金折扣）——销售额中不能抵减折扣额 ? 以旧换新———新货物的同期售价. 不能扣减旧货物的收购价. 还本销售———按售价. 不得扣减还本支出. 以物易物———购销处理 ? 包装物押金——合同约定或一年以上逾期作为销售额。（租金?销售额） ? 进口货物计税价格 =关税完税价格 + 关税 + 消费税 ? 视同销售行为而无销售额，或价格偏低 == 当月同类货物的平均售价 == 最近时期同类货物的平均售价 == 组成计税价格 = 成本 ×（1 + 成本利润率） ? 成本利润率为10% = 成本 ×（1 + 成本利润率）+ 消费税 = 成本 ×（1 + 成本利润率） ÷（1 - 消费税税率）;应缴纳增值税额;;◆ 一般销售：直接收款、赊销、分期收款、预收款 ◆ 折扣销售（商业折扣和现金折扣） ◆ 折让销售 ◆ 销售包装物(单独计价、不单独计价）、包装物租金、 包装物押金;1、销售甲产品，取得不含税销售额80万元。 2、销售乙产品，取得含税销售额29.25万元。; 某生产企业是增值税一般纳税人，税率为17%， 10月份发生业务如下： 销售A产品，单价为100元（不含税），为促销，公司规定一次购货量 在5000吨以上者，可享受2%的价格折扣。某公司订购A产品20000吨。（销售额和折扣额在同一张发票上分别注明）;某企业销售一批产品给B企业，全部价款为20万元. 由于B企业在约定的现金折扣期内付款，给予了2%的现金折扣。;某企业销售给商场一批产品、成本35000元，价款40000元，增值税6800元。产品已发出，销货款尚未收到。商场收到货物后，发现商品与合同不符，要求全部退回。销货方开具增值税专用发票（红字）;1、某企业销售产品，专用发票注明价款2万元；出售产品时随产品出售包装物，包装物价款为2000元。 2、出租给购货方包装物500个，承租期两个月，共计租金2925元（含税）。;某企业出租包装物时另收取押金每个11.70元(500个)。出租期满，购货方逾期未能退还包装物，企业没收包装物押金。;2、视同销售行为;某企业将购入的生产材料用于对外投资，材料的账面价值为8万元，公允价值为95000元。;企业以5000吨为起点，一次购货量每增加5000吨，赠送30吨产品，产品单价为1