基层医疗卫生机构会计制度讲解(PPT99页).ppt

3、财务情况说明书 业务开展情况 预算执行情况 财务收支状况 资产变动情况 基本建设情况及相关报表 绩效考评情况及相关报表 对本期或下期财务状况发生重大影响的事项 专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项 第三部分 重点业务 一、国库集中支付 1、会计科目 - 零余额账户用款额度 - 财政应返还额度 2、业务内容 - 财政授权支付 - 财政直接支付 - 年终结余资金 3、 财政授权支付 （1）财政授权支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。 基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出 （2）账务处理： 实际收到额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 用额度发生支出 借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度 账务处理类似于“银行存款”。 4、 财政直接支付 （1）财政直接支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门提出用款申请 财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人 基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入 基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金 （2）账务处理： 发生支出时： 借：××支出 贷：财政补助收入 5、年终结余资金 年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数 年终时尚未使用或收到财政授权支付用款额度： - 未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度 - 未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度 次年初 （1）财政直接支付 恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时 借：××支出…… 贷：财政应返还额度——财政直接支付 （2）财政授权支付 恢复上年度财政授权支付额度，收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 二、业务矩阵 （一）收支管理模式 - 非收支两条线 - 收支两条线 （二）医疗保险结算方式 - 按月或实时结算 - 总额预付 - 预付需结算 业务矩阵 按月或实时结算 总额预付 预付并需结算 收支两条线 收到预付医保金 — 借：银行存款 贷：待结算医疗款 借：银行存款 贷：预收医疗款 与病人结算 借：库存现金/银行存款 应收医疗款(医保金) 贷：待结算医疗款 借：库存现金/银行存款 贷：待结算医疗款 借：库存现金/银行存款 应收医疗款(医保金) 贷：待结算医疗款 与医保机构结算 借：银行存款 贷：应收医疗款(医保金) — 借：预收医疗款 贷：应收医疗款(医保金) 月末或规定时间计算应缴金额 借：待结算医疗款 贷：应缴款项 医疗收入 实际上缴 借：应缴款项 贷：银行存款 取得专户返还 借：银行存款 贷：医疗收入 非收支两条线 收到预付医保金 — 借：银行存款 贷：医疗收入 借：银行存款 贷：预收医疗款 与病人结算 借：库存现金/银行存款 应收医疗款(医保金) 贷：医疗收入 借：库存现金/银行存款 贷：医疗收入 借：库存现金/银行存款 应收医疗款(医保金) 贷：医疗收入 与医保机构结算 借：银行存款 贷：应收医疗款(医保金) — 借：预收医疗款 贷：应收医疗款(医保金) 医保支付模式 收支管理模式 第四部分 新旧衔接 一、衔接前的准备工作 1、完善会计机构及会计人员的设置 2、建立健全相关财务会计规章制度 内部会计核算制度 内部会计控制制度 内部资产管理制度 二、新旧制度衔接总要求 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。 2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度会计报表。 自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年