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第三章 利润表解读;第一节 利润表质量分析; 利润表质量分析就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析。 企业利润的质量可以从两个方面进行分析: 第一,从利润结果来看,因为权责发生制的关系,所以企业利润与现金流量并不同步,而没有现金支撑的利润质量较差。 第二,从利润形成的过程看,只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时,利润的质量才比较高。;【例题·单选题】关于利润表质量分析下列表述错误的是( )。 A.利润表质量分析就是对利润形成过程的质量进行分析 B.没有现金支撑的利润质量较差 C.某工业企业利润主要来自于投资收益,说明该企业利润质量较差 D.某商业企业利润主要来自于营业收入,说明该企业利润质量较高;一、营业收入 其中主营业务收入是利润形成的主要来源。 营业收入是企业创造利润的核心,最具有未来的可持续性,如果企业的利润总额绝大部分来源为营业收入,则企业的利润质量较高。 分析营业收入时注意: 1.企业营业收入确认的具体标准(1)销售商品收入的确认条件(5个) (2)企业劳务收入,分不同情况进行确认和计量 第一,资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计,按完工百分比法确认提供劳务收入。 第二,在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计:对于已经发生和可能收回的金额进行尽可能合理估计,只确认可能发生的损失,不确认可能发生的收益。 (3)让渡资产使用权收入 ; 2.企业营业收入的品种构成 通过比较各经营品种的收入占全部营业收入比重的变化发现企业经营品种结构的变化幅度。可以观察企业的产品和服务是否与市场的需求一致,产品品种的变化也反映了企业发展战略的变化。 3.企业营业收入的区域构成 有助于预计企业未来期间的收入状况。分析方面包括:①主要的收入是来源于国外还是国内②主要集中区域③对尚未占领的区域是否有相应的推进计划④产品的配置是否适应了消费者的偏好差??? 4.企业营业收入中来自于关联方的比重 来自于关联方交易的收入并不一定真实,分析人员应当考虑将其单列,或者对其按照公允价值进行调整,如果难以调整的,可以直接从企业收入中剔除。 5.行政手段造成的收入占企业收入的比重 行政手段增加的收入与企业自身的竞争力无关,质量不高,应当在财务分析中予以剔除。;利润表的内容;【例题·单选题】最具有未来可持续性,是企业创造利润核心的项目是( )。 A.公允价值变动损益B.营业收入C.投资收益D.营业外收入;【例题·单选题】作为收入确认的一种方法,完工百分比法主要适用于( )。 A.商品销售收入的确认 B.提供劳务收入的确认 C.让渡资产使用权收入的确认 D.营业外收入的确认;【例题·多选题】下列情形中,不应当确认收入的是( )。 A.企业预收某商品的货款,但该商品尚未发出 B.销售商品采用托收承付方式,已经办妥托收手续C.售出的商品中附有退货条款,但无法确定其退货的可能性 D.企业提供的一项劳务,在资产负债表日不能对交易结果进行可靠的估计,已发生的成本预计无法收回E.旅行社向客户收取的代购门票收入; 【例题·多选题】在营业收入分析时,一般来说,可以质疑营业收入质量不高的情形有( )。 A.企业的营业收入主要来自于关联方的交易 B.行政手段造成的收入占企业收入的比重较大 C.企业研发的更适合市场需要的产品收入占全部营业收入的比重较大 D.企业对尚未占领的区域具有相应的推进计划并已经着手实施 E.企业产品的配置适应不同区域消费者的偏好; 二、营业成本 对营业成本进行分析时注意: 1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系,企业是否存在操纵营业成本的行为。 三、营业税费 一般企业的营业税费金额与营业收入应相配比,同时因为金额较小,所以不是分析重点。 四、销售费用 对于销售费用的质量分析,应简单看其数额的增减,注意其支出数额与本期收入之间是否匹配。 如果销售费用有较大的增长,应观察增长的内容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售费用,这些支出不一定在本期就能增加收入,分析人员对此应慎重分析,以判定其对今后期间收入增加的效应。;五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关。 3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很强的相关性 一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判定管理费用支出效率;另一方面也说明企业提高管理效率的最优途径就是增加收入,使得一定数额管理费用支持更大的营业规模。 再有
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