加工贸易流程及会计处理.pptx

;一、加工贸易概念及种类;二、加工贸易的合同备案;（二）合同备案的步骤;(三）合同备案的企业;三、加工贸易准予保税的期限;四、加工贸易合同报核;;银行保证金台账制度的含义;保证金台账开设的具体步骤;保证金台账核销的具体步骤;加工贸易台账保证金的“空转”和“实转”;加工贸易台账保证金的“空转”和“实转”;加工贸易银行保证金台账的账务处理;3、加工商品因故不能出口转内销，应补税 借：应交税金——应交关税 ——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——保证金台账 ;第三节 对外加工装配贸易的账务处理;一、来料加工的含义及作用;二、来料加工的特点;三、来料加工的种类;四、来料加工的会计处理;（二）外贸企业 1、代理方式（单作价） “单作价”： 1、收到料件，表外账只记数量 借：外商来料 2、将料件发到加工企业，表外账只记数量 借：拨出来料 贷：外商来料 3、加工收回成品，表外账只记数量 借：代管物资---国外客户 贷：拨出来料 4、成品发运出口，表外账只记数量 贷：代管物资---国外客户;5、出口成交，代理手续费收入 借：应收外汇账款---国外客户 贷：应付账款---加工厂 代购代销收入 6、计算应缴纳的营业税 借：代购代销收入 贷：应交税金——营业税、城建税 其他应交款---教育费附加;1、代理方式（双作价） 1）收到外商来料 借：材料物资——作价来料 贷：应付外汇账款——国外客户 2）发出材料到加工工厂 借：加工商品 贷：材料物资——作价来料 3）加工完毕收回成品 借：库存商品——出口商品 贷：加工商品 应付账款——加工厂 4）出口发运 借：待运和发出商品 贷：库存商品——出口商品;5）出口交单 借：应收外汇账款——国外客户 应付外汇账款——国外客户 贷：其他销售收入——加工贸易 借：其他销售成本——加工贸易 贷：待运和发出商品 6）收汇核销 借：银行存款 贷：应收外汇账款——国外客户 ;7）支付国外运保费 借：其他销售收入——加工贸易 贷：银行存款 同时调整成本： 借：应付账款---加工厂 贷：其他销售成本 8）向加工厂收取代理手续费 借：应付账款——加工厂 贷：代购代销收入 ;例题：外贸企业同国内A工厂与美国签定来料加工 合同，采取双作价方式，由A工厂加工。 （一）代理方式，外贸公司只收取手续费 1、外商供料100 000米，单价USD5，汇率8.26 借：材料物资——作价来料 4 130 000 贷：应付外汇账款——美国 4 130 000 2、将材料发运A工厂加工成服装20 000套。 借：加工商品 4 130 000 贷：材料物资 4 130 000 3、收回服装，支付加工费每套USD5，汇率8.26 借：库存商品 4 956 000 贷：加工商品 4 130 000 应付账款——A工厂 826 000;4、将服装发运出口 借：待运和发出商品 4 956 000 贷：库存商品 4 956 000 5、出口交单 借：应收外汇账款——美国 826 000 应付外汇账款——美国4 130 000 贷：其他销售收入 4 956 000 借：其他销售成本 4 956 000 贷：待运和发出商品 4 956 000;6、收到外商来款，汇率8.28 借：银行存款 828 000 贷：应收外汇账款 826 000 汇兑损益 2 000 7、支付国外运保费USD10 000，汇率8.32 借：其他销售收入 83 200 贷：银行存款