经济责任审计概述.pptx

经济责任审计一、概述目的：分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据定义：企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计一、概述一、概述审计对象的双重性经济责任审计财政收支审计“对事更对人”，在审查被审单位财政收支情况的基础上，以行政机关、国有企事业组织和其他经济组织的主要负责人为审计评价对象。“对事不对人”，以行政机关、国有企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动为审计对象。审计目标的渐进性经济责任审计财政收支审计目标是借助对财政收支的审计以评价领导干部经济责任，促进领导干部全面履行职责。目标在于监督财政收支的真实、合法及效益性。受托程序的独特性经济责任审计财政收支审计通常由纪监部门、组织部门提出经济责任审计委托，并报上级领导同意后，由审计局列入审计项目计划并实施审计，体现了党管干部的原则和部门联动的合作。在实践中主要是审计机关依照自身职责权限，按照审计计划实施对法定审计对象的审计。审计范围的宽广性经济责任审计财政收支审计需要在全面评判被审单位财政收支行为的基础上，以领导干部的决策、管理、政策执行三项职责的履行为主线，对领导干部的经济活动、经济管理、经济决策、遵守财经法纪及廉政纪律情况做出全方位的界定和评价。以部门单位的财政收支行为的真实、合法、有效性为对象。审计标准的独特性经济责任审计财政收支审计审计标准就应界定为“人”对“事”所产生的影响。为了正确评价领导干部的经济发展责任、经济决策责任、经济政策执行责任、经济管理责任、廉政责任的履行情况，经济责任审计应重点关注领导干部的行政效果或经营效果、行政能力或经营能力以及廉政情况等。通过对一系列经济技术指标的评价，考量其收支行为的真实、合法及有效性，其主要指标涉及净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、流动资产周转率、资产负债率等。审计方法的多样性经济责任审计财政收支审计在以财政收支审计为基础的前提下，更需要从宏观层面上考察领导干部的经济活动、经济管理、经济决策和财经法纪执行情况的影响，还要关注领导干部个人经济问题，因而在应用询问、谈话、统计、比较等工作方法的比重加大，而审计人员主观判断的也要更多。侧重于对数据的分析考察，因而对查账技巧甚至计算机应用水平要求较高。评价原则的重要性经济责任审计财政收支审计应在上述真实性、合法性及效益性的基础上，进一步遵循重要性、谨慎性和客观公正原则，在对领导干部任期经济责任实施评价时应尽量用数据说话，在此基础上作适当分析说明，同时要分清具体责任及原因。以真实性、合法性及效益性为原则，考察被审单位财政收支行为的真实、合法及效益问题。责任归纳的对应性经济责任审计财政收支审计审计机关应当依照法律法规以及被审计领导干部所在单位内部管理的有关规定，对领导干部担任特定职务期间未能正确履行经济责任的行为应承担的责任进行界定，包括直接责任、主管责任和领导责任。被审单位的责任通常被归纳为对会计制度、财务准则以及其它财经法律法规的背离。结果用途的多样性经济责任审计财政收支审计可作为有关部门考察、选拔、任用、奖惩领导干部的重要依据之一。同时实施领导干部任期经济责任审计可以推进党风和廉政建设，促进领导干部廉政勤政，是搞好队伍建设和领导班子建设的重要举措。提高单位的会计核算水平，促进财务管理，提高经费的使用效益，为领导决策和管理提供真实可靠的依据。经济责任审计的特点经济责任审计的分类经济责任审计的作用内容、流程、方法一、内容党政机关领导干部一、内容一、内容二、流程审计准备阶段1、审计处确定审计项目和时间安排。2、审计处选派审计人员组成审计组，指定审计组长，并报批准立项。3、审计组进行审前调查，了解被审计单位和被审计人员基本情况，制定项目审计计划和审计方案。4、审计处发出审计通知书及进点会议通知。5、审计组组织被审计单位有关人员召开审计进点会。审计实施阶段1、督促被被审计单位和被审计人员移交、报送有关审计资料，并签订承诺书。2、审计组检查、整理、汇总自查情况，编制工作底稿，确定实质性抽查的内容、范围、样本抽查方式等。3、审计组到被调查单位实施实质性抽查，核实符合性、效果性，并获取有关证明材料。4、整理编制审计工作底稿，对审计事项的具体目标形成初步定性定量结论，汇总有关表格。。5、审计组组长复核工作底稿，必要时，对重大事项召开业务交流会。对不完整、不充分、结论不恰当的证据材料及工作底稿要求补充、完善。6、审计组组织被审计单位有关人员召开审计出点会。审计报告阶段1、审计组长根据工作底稿编制审计报告（征求意见稿）。2、审计报告初稿交审计组讨论通过，必要时，组织召开审计业务会议讨论通过。3、审计组就经审核的审计报告（征求意见