（完整版）工程概算环节中“甲供材”的涉税问题处理(老会计人的经验).docx

从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!工程概算环节中甲供材得涉税题目处置惩罚〔老管帐人得履历〕甲供材，为指全部或局部装备 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 工程概算环节中甲供材得涉税题目处置惩罚〔老管帐人得履历〕 甲供材，为指全部或局部装备、质料、动力由工程发包方自行采购得修建工程征象；在修建 行业得现实操纵全流程中，甲供材贯串于工程概算、招投标、条约签署、财务核算、工程结 算与工程审计等 6 大环节之中，要防备甲供材得涉税风险，必须要有全流程管控风险意识， 充实控制甲供材以上 6 大环节中得财税风险； 工程概算环节中甲供材得涉税题目处置惩罚 ?财务部国度税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点得关照?财税 [2021]36 号附件 2 ?业务税改征增值税试点有关事项得划定?第一条第〔七〕款修建效劳第 2 项划定：一样平常 纳税人为甲供工程提供得修建效劳，可以选择实用浅易计税要领计税；在该条文件划定中有两 个特殊紧张得词可以，详细得内在为，只要产生甲供材征象，修建施工企业在增值税计 税要领上，具有肯定得选择性，既可以选择增值税一样平常计税要领，也可以选择增值税浅易计税方 法；但有一项甲工材征象得增值税计税要领选择为特例；凭据?财务部国度税务总局关于建 筑效劳等营改增试点政策得关照? 〔财税 [2021]58 号〕第一条划定：修建工程总承包单元为房 屋修建得地基与根底、主体布局提供工程效劳，建立单元自行采购全部或局部钢材、混凝土、砌 体质料、预制构件得，实用浅易计税要领计税；同时， ?关于修建行业营改增试点事情得意见? ( 税总发 [2021]99 号) 第一条第〔三〕项划定：特殊为?财务部税务总局关于修建效劳等营改增 试点政策得关照? ( 财税 [2021]58 号) 划定得修建工程总承包单元为衡宇修建得地基与根底、主体 布局提供工程效劳，在建立单元自行采购全部或局部重要修建质料得环境下，同等实用浅易计税 得政策；基于以上税收政策划定，在工程概算环节，甲供材到底含不含在工程概算中了. 假如含在工程概算中，施工企业选择浅易计税要领计征增值税得甲供材征象，为依据税前 工程造价×〔 1+10%〕仍为依据税前工程造价×〔 1、甲供材为否含在工程造价中得执法阐发 1+3%〕作为工程概算了.详细阐发如下； 凭据?住房城乡建立部办公厅关于调解建立工程计价依据增值税税率得关照? 〔建办标 [2021]20 号〕得划定：凭据?财务部税务总局关于调解增值税税率得关照? ( 财税 [2021]32 号) 要求，现将 第 1 页，共 4 页 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!?住房城乡建立部办公厅关于做好修建业营改增建立工程计价依据调解预备事情得关照?( 建办标[2021]4 号) 划定得工程造价计价依据中增值税税率由11%调解为 10%；即修建工程造价 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! ?住房城乡建立部办公厅关于做好修建业营改增建立工程计价依据调解预备事情得关照? ( 建办标 [2021]4 号) 划定得工程造价计价依据中增值税税率由 11%调解为 10%；即修建工程造价 =税前工程 造价〔裸价〕×〔 1+10%〕 =〔不含增值税得质料装备用度 +不含增值税得人工用度 +不含增值税得 施工机具利用费 +不含增值税得治理用度 +不含增值税得规费 +公道利润〕 ×〔1+10%〕；基于此工程 计价规就文件得划定， 无论发包方仍为修建承包方购置修建质料， 都不影响工程造价； 因此，甲 供材肯定为甲方〔发包方〕购置了计入工程造价得质料，装备与动力；假如甲方购置了没有计 入工程造价得质料、装备与动力，肯定不属于甲供材征象； 2、选择浅易计税要领得甲供材得工程造价得计价规就 有人提出：当发包方同意或承认甲供材征象得承包方选择浅易计税要领计征增值税时，工程 造价 =税前工程造价×〔 1+3 理%〕，来由为选择浅易计税得承包偏向发包方只开具 3%得增值税发票， 以是，发包方只承认工程造价 =税前工程造价×〔 1+3%〕，而不承认工程造价 =税前工程造 价×〔 1+3 理%〕；或只承认〔含增值税得质料装备用度 +含增值税得人工用度 +含增值税得施 工机具利用费 +含增值税得治理用度 +含增值税得规费 +公道利润〕×〔 1+3%〕；这种看法为错误 得；阐发缘故原由如下： 一为以上工程计价没有执法依据，严峻与建办标 [2021]20 号得工程计价划定不符； 二为甲供材征象在税法上，承包方可以选择浅易计税也可以选择一样平常计税要领计征增值税； 假如承包方选择浅易计税要领计征增值税，就不可以享受增值税进项税额抵扣销项税额得税收政 策；假如承包方