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审计学原理;第一章 概 论;第一节 审计的基本概念; 一.审计的定义 (一)传统审计的含义——审查会计帐目 (二)美国会计学会1972年定义——审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度与客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。 　　1.审计目的——查明经济活动和经济现象的表现 　　　　　　　　　与所定标准之间的一致程度。 　　2.行为方式——收集和评价证据；传达审计结 　　　　　　　　　果。 ;（三）我国的???义 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。; 1.审计主体——独立的第三者具有独立性的经济监督活动 2.审计的关系——接受委托或授权 3.审计对象——被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料 4.审计标准——一定的经济法规和一定的标准 5.审计工作核心——进行审核检查，收集和整理证据;二、审计的目的 ;3、审计的目标 从审计产生的那一天就有的。审计的产生根源是受托经济责任，审计的目的就是通过对经营管理者的受托经济责任的履行情况的审查，来维护和保护所有者的利益。 4、审计的目的 严格的说，审计的目标确定由于受审计的对象的制约，同时与审计的本质属性与职能及委托人的具体要求密切相关。因此，不同类型的审计，有着不同的要求。;三、审计的对象;四 审计的特征;(一)独立性特征——本质特征 组织上、人员上、工作上、经费上 (形式与精神独立性) 行政监督——对象是国家行政机关实施的行政管理活动；执行主体 本身具有管理权和处罚权 法律监督——客体是法律关系，依据是法律，主体是法院和检察院， 按法律程序进行 审计监督与其它经济监督比较;(二)权威性特征——有效行使审计权和必要条件 1.审计组织具有法律的权威性 2.审计人员依法执行职务，受法律保护，不得打击报复，不得随意撤换。 3.审计机关有要求报送资料权，检查权，调查取证权，采取临时强制措施权，建议纠正权，通报、公布审计结果权，处理、处罚权，处分建议权等。 4.审计人员应具备相适应的专业知识和业务能力，应当执行回避制度和负有必威体育官网网址义务，应当保证执业的独立性、准确性和科学性。 5.被审计单位应当坚决执行审计决定，否则应责令执行，申请法院强制执行。 6.社会审计报告对外具有法律效力。 7.内审机构是根据法律规定设置的，应具一定的权威性。 (三)公正性特征——没有公正性，就没有权威性，反映了审计工作的基本要求 审计人员站在第三者立场上，实事求是检查，客观判断，公正评价和公正处理。 ;五 审计的职能;（一）经济监督职能——监察并督促 此项职能直接决定了审计的存在和发展。保障有关利益主体的合法权益不受侵犯，维护经济生活的正常秩序，促进经济健康的有效发展 （二）经济评价职能——价值和品级的评定 （三）经济鉴证职能——认证会计资料的真实可靠性 ;六 会计与审计的关系;3.两者对象不同 会计——资金运动过程，经济活动的价值方面 审计——会计资料、其他经济信息；财政财务收支活动、其他经济活动 4.方法程序不同 会计方法体系——会计核算、会计分析、会计检查 会计方法内容——记帐、算帐、报帐、用帐、查帐 会计核算方法——设置帐户、复式记帐、填制凭证、登记帐簿、成本 计算、财产清查、会计报表 审计方法体系——规划方法、实施方法、管理方法 实施方法——资料检查法、实物检查法、审计检查法、审计分析法等 5.职能不同 会计基本职能——记录、计算、反映、监督 审计基本职能——监督(评价、公证) 会计检查——检查帐目(针对会计业本身)； 审计既包含了检查会计帐目，又包含了审核稽查计算之。 ;6、责任不同 会计责任： 建立和健全本单位的内部控制制度； 保护本单位的资产安全和完整； 保证提交审计的会计资料真实、合法和完整 审计责任： 注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的重大错误与舞弊揭露出来。 合理确信