工资申报存在哪些稽查风险.docx

工资申报存在哪些稽查风险 随着这几年注册制的放开，开公司越来越简单了，在这一批新开公司中有一部分是老板自己报税型，压根不懂什么是零申报，就知道反正不想交税，填写0似乎是最简单的！还有一类是为了省事或者客户到15号了还不给资料，填写0申报！诸如此类问题，在企业日常申报中数不胜数，可是长期0申报，对企业、对财税人员都存在哪些潜在的风险隐患？ 1、长期0申报、压线3500申报有什么风险 企业申报坚持真实性原则。除非企业确实亏损或者没有开展经营活动，只能0申报外，其他情况不建议连续12月填写0申报。试想一家企业没有一个员工工资超过3500，而且还是全员零申报，这得是什么样的企业呢？ 但是实务中很多企业都在这样申报，金税三期大数据系统上线之后，税务为了提高税务稽查的精准度，税务更专注于使用大数据系统，数据统计： 备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；税率结构优化调整，扩大较低档税率级距……力度空前的个税改革，让我们拭目以待吧。 不仅如此，近期天津地税、河南地税都出具了关于个人所得税纳税申报风险提醒的公告。 近期群友反应，深圳要求每月至少申报2人以上个人所得税明细数据！ “1元年薪”合理吗？ 答案：《环球时报》记者调查发现，中国有数位企业高管曾公开表示只拿“1元年薪”，其中包括京东创始人刘强东。只挣1元怎么活？“1元年薪”的高管们往往同时是本企业的重要股东甚至控股股东，股权本身就是一笔天量财富，拿不拿固定工资并不重要。所以企业可以合理解释是可以被认可的哈~ 结论：合理避税不是个人工资薪金为0元或1元、压线3500申报，我们应该站在企业的角度，去合理筹划工资的发放形式、合理确定工资、年终奖的分配比例。 除了个人工资薪金为0元或1元、压线3500申报外，一些企业存在拆分工资申报的情形，比如企业以离职人员信息继续申报个税？以子女名义申报个税？近期广东税务查处一家单位虚增人员逃避个税，罚款40多万元。 2、拆分工资、补发工资 拆分工资是什么？实务中对拆分工资的理解主要是两种： A、一人工资拆分成多人工资即虚增人员申报 B、月工资拆分成不同所得在不同月份申报 两处所得如何申报？ 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，按月计征，在取得所得的次月15日内向主管地方税务机关办理纳税申报和缴纳税款。 政策中规定要求纳税人自行申报，但是实务中税务机关都是直接通知其所属任一单位，那么如果该员工离职了呢？应该由谁来承担这部分个税？ 结论：建议我们财税人员防微杜渐，在劳动合同中予以明确规定此类情况，比如单位是否允许员工存在第二职业？如果员工存在两处所得，谁承担该部分个税？ 除了分解工资申报降低个税以外，在日常受理中很多小伙伴咨询补发工资的相关问题，补发工资方式： 1、按实际发放月份合并计算个税 按照收付实现制，个人所得税是按个人实际收到款项时进行纳税，按月计征。目前，允许按年计算、分月预缴的方式计征仅为特定行业，对于一次取得数月工资或补发以前月份工资原则上应按实际发放月份合并计算个人所得税； 如果企业觉得一次缴纳个税较高，可以提供相关证明资料和当地税务机关沟通确认。 2、分摊到后续月份发放 既然补发以前月度工资不能追溯分摊到之前月份中计算缴纳个税，那么就把这部分补发的工资延后到未来的若干个月中发放，原本补发1-3月的工资，变成在4-5月发放，由于实际也是分摊计税，因此最终的效果是一样的。 但是这个方法就是员工拿到工资的时间又会延后，有可能引起员工的不满，建议和员工解释清楚这样的做法节税的效果。 3、作为年终奖发放 如果补发的时间已经比较接近发放年终奖的时间，不妨押后并入年终奖中一齐发放，按照年终奖计税方法计税，降低适用税率。 使用此方法同样是压后了员工取得补发工资的时间，同时需要注意将补发工资并入年终奖后有没有陷入以下年终奖的雷区，如果使得年终奖陷入了雷区，就不建议使用这个方法了。 4、作为更正申报，补缴滞纳金 如果补发工资的月份不是太多，补发后导致适用高层级的税率，可以考虑直接作为以前月份漏申报，补缴税款及滞纳金。 河北（咨询12366） 按照收付实现制，个人所得税按个人实际收到款项时进行纳税，按月计征。目前，允许按年计算、分月预缴的方式计征仅为特定行业，对于一次取得数月工资或补发以前月份工资原则上应按实际发放月份合并计算个人所得税； 如果企业觉得一次缴纳个税较高，可以提供相关证明资料和