小规模和一般纳税人及税收.doc

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纳税人 小规模 一般纳税人 主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的 年销售额在50万元以下 反之 达到限额以上必须认定一般纳税人,以下可以自由选择。 主要从事货物批发零售 年销售额80万以下 反之 服务业 年销售额额500万下 反之 二、帐务处理上区别 (一)在购买商品时,如果对方开具 增值税专用发票,两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借: 库存商品等 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷: 银行存款等 2、 小规模纳税人为 借: 库存商品等 贷: 银行存款等 小规模纳税人不能 抵扣进项税。 (二)在销售商品时,采用的税率不同。 1、一般纳税人: 借: 银行存款(或应收账款) 贷: 主营业务收入 应交税金--应交增值税(销项税额) 2、小规模纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷: 主营业务收入 应交税金--应交增值税 三、税收管理规定的区别: 1、一般纳税人:销售货物或提供 应税劳务可以开具 增值税专用发票;购进货物或 应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 四、税率与征收率不同: 1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;营改增之后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率,动产租赁营改增适用17%税率 2、小规模纳税人:统一适用3%增值税征收率。 五;各种商品税率 1、 小规模纳税人 包括原 增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项 应税服务 征收率3%。 2、一般纳税人 原 增值税纳税人税率 1)税率17% : 销售或者 进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 2)税率13% :(1)粮食、食用植物油、鲜奶 (2)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志; (4) 饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜;(5)国务院规定的其他货物: 农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品; 电子出版物;二甲醚; 3)税率 0%:出口货物 4)税率 11%:交通运输 陆路(含铁路)运输、 水路运输、 航空运输和 管道运输服务; 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。 5)税率 6%:现代服务业 研发和技术服务, 信息技术服务,文化创意服务,物流辅助服务 鉴证咨询服务,广播影视服务。 适用简易计税办法项目明细表   适用简易计税办法的项目?? 原征收率 现征收率   县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力 6% 3%   建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 6% 3%   以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 6%??? 3%   用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 6%??? 3%   自来水 6%??? 3%   商品混凝土 6%??? 3%   寄售商店代销寄售物品 4%??? 3%   典当业销售死当物品 4%?? 3%   营改增试点纳税人提供的公共交通运输等试点服务 3%??? 3%   旧货,以及特定固定资产????? 4%减半? 3%征收率减按2%征收

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