小规模和一般纳税人及税收.doc

纳税人 小规模 一般纳税人 主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的 年销售额在50万元以下 反之 达到限额以上必须认定一般纳税人，以下可以自由选择。 主要从事货物批发零售 年销售额80万以下 反之 服务业 年销售额额500万下 反之 二、帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具 增值税专用发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借： 库存商品等 应交税金-应交增值税(进项税额)贷： 银行存款等2、 小规模纳税人为借： 库存商品等贷： 银行存款等小规模纳税人不能 抵扣进项税。(二)在销售商品时，采用的税率不同。1、一般纳税人：借： 银行存款(或应收账款)贷： 主营业务收入 应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷： 主营业务收入 应交税金--应交增值税 三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供 应税劳务可以开具 增值税专用发票;购进货物或 应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。四、税率与征收率不同：1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物；营改增之后增加了6%（营改增服务业）、11%（交通运输业）两档增值税税率，动产租赁营改增适用17%税率2、小规模纳税人：统一适用3%增值税征收率。 五；各种商品税率 1、 小规模纳税人 包括原 增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项 应税服务 征收率3%。2、一般纳税人 原 增值税纳税人税率1）税率17% ： 销售或者 进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务2）税率13% ：（1）粮食、食用植物油、鲜奶 (2)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志； (4) 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；(5)国务院规定的其他货物： 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品； 电子出版物；二甲醚；3）税率 0%：出口货物 4）税率 11%：交通运输 陆路（含铁路）运输、 水路运输、 航空运输和 管道运输服务； 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。5）税率 6%：现代服务业 研发和技术服务， 信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务 鉴证咨询服务，广播影视服务。 适用简易计税办法项目明细表 　　适用简易计税办法的项目?? 原征收率 现征收率 　　县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力 6% 3% 　　建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 6% 3% 　　以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 6%??? 3% 　　用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 6%??? 3% 　　自来水 6%??? 3% 　　商品混凝土 6%??? 3% 　　寄售商店代销寄售物品 4%??? 3% 　　典当业销售死当物品 4%?? 3% 　　营改增试点纳税人提供的公共交通运输等试点服务 3%??? 3% 　　旧货，以及特定固定资产????? 4%减半? 3%征收率减按2%征收