《财经法规与会计职业道德》课件【2019年11月修订】 《财经法规与会计职业道德》第三章.pptxVIP

;;一、税收的概念、作用、特征与分类;税收是国家组织财政收入的主要形式和工具;税收是国家调控经济运行的重要手段;税收具有维护国家政权的作用;税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证; 税收的特征;;; 税收的分类;工商税类：工商税是指以从事工业、商业和服务业分单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分，由税务机关负责征收管理。具体包括增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。 关税类：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称。主要指进出口关税，由海关负责征收管理。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。;中央税：中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。 地方税：地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。 中央与地方共享税：中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、企业所得税和个人所得税等。;从价税：从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、企业所得税、个人所得税等税种。 从量税：从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。 复合税：复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，我国现行的消费税中对卷烟和白酒就采用复合税。;二、税法及其构成要素; 税法的分类;按照主权 国家行使税???管辖权不同分类;; 税法的构成要素;;;;;;;;;一、增值税;增值税的分类;增值税的历史沿革;自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省（直辖市、计划单列市），从2013年起继续扩大试点地区。 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。; 增值税的征税范围;征税范围的基本规定;;;;;;;;销售服务、无形资产或者不动产是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：;征收范围的特殊规定;;;;【例题3-5】下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A．百货商店向某一特定消费者在销售商品的同时又提供送货服务 B．餐饮公司向某一特定消费者提供餐饮服务的同时又销售烟酒 C．建材商店向某一特定消费者在销售木质地板的同时提供安装服务 D．歌舞厅在向某一特定消费者提供娱乐服务的同时销售食品; 增值税的纳税人;一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》以及《营业税改征增值税试点实施办法》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 下列纳税人不属于一般纳税人： 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 除个体经营者以外的其他个人。 非企业性单位。 不经常发生增值税应税行为的企业。 其中，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。;小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。自2018年5月1日起，各行各业纳税人小规模纳税人的认定标准将统一为：年应征增值税销售额500万元及以下。; 增值税税率和征收率;;; 增值税应纳税额的计算;;;增值税是价外税，如果销售额中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。计算公式为：;如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格的计算公式为：;;纳税人购进农产品，