公司财务收支审计报告.pdf

关于公司 2015 年度财务审计报告 一、 基本情况 公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业， 拥有年产 100 万吨的熟料生产线 一条，年产 50 万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积 200 余亩，拥有从业人员近 200 人。 公司实收资本 4146 万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本 3946 万 元，占 95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本 200 万元，占 4.82%。 此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制 度及财务核算管理规范》 （报批稿）及集团相关制度规定，并参照 2007 年 1 月 1 日起执行的企业会计准则、 《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。 二、 审计中发现的问题 （一）货币资金循环 1、2007 年 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额 11,306.94 元，未入账收入单据 318,772.16 元，未入账支出单据 289,490 元，经 调整后账面应存余额 40,589.10 元。盘点实有现金 19,090.70 元，与账面数差额 21,498.4 元，其中，白条抵库 21,500 元。盘盈现金 1.6 元，经询问系出纳人员 换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。 2 、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员 负责收付款、制单、记账。 3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制 好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。 支票未经主管会计 审核程序，印鉴分离形同虚设。 4 、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调” ，不符合内部 控制规范。 5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账 务处理等。 6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。 7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及 时进行相应处理。 （二）销售与收款循环 1、从随机抽查的 21 份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况： （1）均没有填写合同编号； （2 ）有 17 份合同没有填写数量； （3 ）按集团规定水泥销售不得赊欠， 但在签订的销售合同上有 “货到付款” 或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上 将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客 户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在 风险，并在财务对账环节造成混乱。 （三）采购与付款循环 由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单 线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与 供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼 风险。 （四）生产循环 公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水 泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。 经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本 - 辅 助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例 （熟料 60%，水泥 40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各 车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进 行分配。 关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不 尽一致，缺乏科学且令人信