企业财务会计基础教学课件货币资金核算.ppt

14 MainContent 主要内容 四、银行存款核算的账务处理 第二节 银行存款核算 银行存款是指企业存入银行或其他金融 机构的各种存款，包括人民币和外币。 一、银行存款账户的类别 二、银行存款的结算方式 三、银行存款核算的账户设置 16 银行存款核算 一、银行存款账户的类别 基本存款账户 基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付 的账户。它是企业的主办账户。企业的工资、奖金等现金 的支取只能通过基本存款账户办理。 一般存款账户 一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银 行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理转账结算、银行借款转存和其 他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 17 银行存款核算 一、银行存款账户的类别 专用存款账户 专用存款账户是指企业按照法律、行政法规和规章的规定，对其特定用途 资金进行专项管理和使用而开立的账户。该账户用于办理各项专用资金（如财 政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金， 住房基金，社会保障基金等）的收付。 临时存款账户 临时存款账户是指企业因临时需要（如临时采购、异地临时经营活动、注 册验证）并在规定期限内使用而开立的账户。该账户用于办理临时机构以及企 业临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 18 银行存款核算 二、银行存款的结算方式 根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》的规定，企业可以采用的银行结算方式包括支票、银行汇票、银 行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。不同的银行结算方式所适用的区域、结算的 款项、到账时间、手续费等有所不同。出纳人员应熟练掌握各种支付结算方式，以便办理业务时做出合适的选择。 不同的银行结算方式的账务处理也 不相同。其中，支票、委托收款、托收 承付等结算方式通过“银行存款”账户 核算；银行汇票、银行本票、汇兑、信 用卡等结算方式通过“其他货币资金” 账户核算；商业汇票结算方式通过“应 收票据”“应付票据”账户核算。 26 银行存款核算 四、银行存款核算的账务处理 （二）银行存款清查的账务处理 1．清查的内容和方法 ? 银行存款的清查主要从以下3个方面入手： ? ① 相互核对银行存款日记账与银行存款收、付款凭证，做到账证相符； ? ② 相互核对银行存款日记账与银行存款总账，做到账账相符； ? ③ 相互核对银行存款日记账与开户银行开出的对账单，做到账款相符， 准确地掌握企业可以运用的银行存款实有数。 ? 从理论上讲，如果企业与银行记账均无差错，企业银行存款日记账的期 末余额与银行对账单的期末余额就应当完全一致。 ? 企业银行存款日记账期末余额与银行对账单期末余额不一致的，应及时 查找原因予以更正。 28 银行存款核算 四、银行存款核算的账务处理 3．银行存款余额调节表的编制 ? 对于企业或银行记录有误的情况，应当及时更正；对于发生未达账项的情况，应编制“银行存款余额调 节表”进行调节。“银行存款余额调节表”的编制可按下列公式原理进行： ? 即在银行存款日记账和银行对账单账面余额的基础上，企业和银行各自加上对方已收、己方未收的款项， 减去对方已付、己方未付的款项，最后得出各自调节后的存款余额。调节后的银行存款余额为企业当日 银行存款实有数。 企业存款 日记账余额 ＋ 银行已收 企业未收 － 银行已付 企业未付 ＝ 银行对账 单余额 ＋ 企业已收 银行未收 － 企业已付 银行未付 MainContent 主要内容 一、其他货币资金概述 二、其他货币资金核算的账务处理 29 第三节 其他货币资金核算 30 其他货币资金核算 一、其他货币资金概述 （一）其他货币资金的概念 企业为取得银行汇票而 按照规定存入银行的款项。 企业为取得银行本票而 按照规定存入银行的款项。 其他货币资金是指除库存现金、银行存款之外的货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 企业到外地进行 临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立 采购专户的款项。 企业为取得信 用卡而按照规定存 入银行的款项。 企业未取得信用 证而按照规定存入银 行的保证金。 企业已存入 证券公司但尚未进 行投资的款项。 32 其他货币资金核算 二、其他货币资金核算的账务处理 （一）银行汇票存款核算的