企业财务会计基础教学课件投资核算.ppt

MainContent 主要内容 一、投资的概念 二、投资的特点 三、投资的分类 3 第一节 投资概述 4 投资概述 一、投资的概念 会计核算中的投资是指企 业为了获得收益或实现资本 增值，向其他单位投放资金 的经济行为。 主要内容 MainContent 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产核算的账户设置 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产核算的账务处理 9 第二节 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产核算 15 金融资产核算 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账务处理 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得的账务处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产的公允价值确认初始投资成本，借记“ 交易性金融资产”账户；按取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、 咨询公司、券商等的手续费、佣金及其他必要支出），借记“投资收益”账户。 若取得的交易性金融资产是股票类金融资产，支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的 现金股利，则其性质属于投资企业暂时垫付的款项，应单独确认为应收项目，借记“应收股利” 账户；若取得的是债券类金融资产，支付的价款中包含了已到付息期但尚未领取的债券利息， 也应单独确认为应收项目，借记“应收利息”账户。 22 金融资产核算 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账务处理 （四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产出售的账务处理 企业出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应按扣除出售费 用后实际收到的金额，借记“银行存款”“其他货币资金——存出投资款”等有关账户； 按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本”账户；按实际收到金额与 账面余额的差额，贷记或借记“投资收益”账户，即若差额为正数（即为净收益），则 记入贷方，若差额为负数（即为净损失），则记入借方。 MainContent 主要内容 一、长期股权投资的初始计量 二、长期股权投资后续计量的核算方法 三、长期股权投资核算的账户设置 四、长期股权投资核算的账务处理 25 第三节 长期股权投资核算 26 长期股权投资核算 一、长期股权投资的初始计量 长期股权投资的初始计 量即取得长期股权投资时对 初始投资成本的确定。 采用下列方式取得的长期股权投资的初始计量方法如下： ① 以支付现金方式取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作 为初始投资成本。 ② 以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券 的公允价值作为初始投资成本。 ③ 投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为 初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 27 长期股权投资核算 二、长期股权投资后续计量的核算方法 （一）成本法 成本法是指长期股权投资取得时按实际成本 计价，其账面价值在投资持有期间除追加投资、 收回投资、计提长期股权投资减值等情形外，一 般不会因被投资单位所有者权益的变动而进行调 整的核算方法。 根据会计准则的规定，应当采用成本法核算的长期股 权投资包括以下两类： ① 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资， 如企业对子公司的长期股权投资； ② 企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期 股权投资。 28 长期股权投资核算 二、长期股权投资后续计量的核算方法 （二）权益法 权益法是指长期股权投资取 得时按实际成本计价，其账面价 值在投资持有期间需要根据投资 企业享有被投资单位所有者权益 份额的变动而进行调整的核算方 法。 根据会计准则的规定，应当采用权益法核算的长期股 权投资包括以下两类： ① 企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资， 如企业对其合营企业的长期股权投资； ② 企业对被投资单位的具有重大影响的长期股权投资， 如企业对其联营企业的长期股权投资。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账务处理 2019年12月31日 单位：元 证券名称 成 本 购买数量（份） 每份市价 公允价值变动损益 珠江公司 114 000.00 1 000 110.00 －4 000.00 会计主管：罗涛