企业财务会计基础教学课件所有者权益核算.ppt

MainContent 主要内容 一、资本公积的概念和内容 二、资本公积核算的账户设置 三、资本公积核算的账务处理 14 第三节 资本公积核算 MainContent 主要内容 一、其他综合收益概述 二、其他综合收益的核算内容 23 第四节 其他综合收益 24 其他综合收益 一、其他综合收益概述 其他综合收益是指企业 根据《企业会计准则》规定 未在损益中确认的各项利得 和损失扣除所得税影响后的 净额。 MainContent 主要内容 一、盈余公积的核算 二、未分配利润的核算 26 第五节 留存收益核算 27 留存收益核算 一、盈余公积的核算 （一）盈余公积的概念 盈余公积是指企业按照 国家有关规定从净利润中提 取的积累资金，包括法定盈 余公积和任意盈余公积。 二、资本公积核算的账户设置 “资本公积”账户属于所有者权益类账户，主要用来核算企业资本公积的增减变动及结存。其借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额，期末余额一般在贷方，表示企业资本公积的实有数额。 借 资本公积 贷 期初余额： 本期资本公积减少额 本期资本公积增加额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：资本公积实有数额 该账户应按“资本溢价（或股本溢价）”“其他资本公积”设置明细分类账，以便进行明细分类核算。 三、资本公积核算的账务处理 （一）资本溢价和股本溢价的账务处理 【例9-6】2019年10月15日，佳妍华公司增资扩股，接收荣海公司的现金投资360 000元，荣海公司享有佳妍华公司增资扩股后注册资本1 200 000元的20%的份额。款项已收存银行。 佳妍华公司资本溢价的账务处理如下： 实收资本＝1 200 000×20%＝240 000（元） 资本公积＝360 000－240 000＝120 000（元） 借：银行存款 360 000 贷：实收资本——荣海公司 240 000 资本公积——资本溢价 120 000 三、资本公积核算的账务处理 （一）资本溢价和股本溢价的账务处理 【例9-7】2019年10月15日，北极星股份有限公司设立，委托证券公司代理发行普通股120 000股，每股面值1元，发行价格为5元，发行过程中发生费用1 800元，股款已存入银行。 北极星股份有限公司股本溢价的账务处理如下： 股票发行总收入＝120 000×5＝600 000（元） 股票发行净收入＝600 000－1 800＝598 200（元） 股本＝120 000×1＝120 000（元） 股本溢价＝598 200－120 000＝478 200（元） 因此，应作如下记录： 借：银行存款 598 200 贷：股本 120 000 资本公积——股本溢价 478 200 三、资本公积核算的账务处理 （二）其他资本公积的账务处理 其他资本公积主要是指企业非日常经营活动所形成的直接计入所有者权益的利得和损失。企业因长期股权投资、国家拨入专项或特定用途的购置项目、金融资产有关项目重分转换，以及可供出售金融资产升值而增加的资本公积，应借记有关账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户；减少的资本公积，则应作相反记录。 二、其他应收款核算 【例9-8】2019年7月18日，嘉铭公司购买恒盛股份有限公司的股票30 000股作为长期股权投资，占恒盛股份有限公司股份的30%，对其有重大影响，因而嘉铭公司对该项长期股权投资采用权益法核算。2019年9月30日，恒盛股份有限公司净损益之外的所有者权益增加了300 000元，其资产的账面价值与公允价值一致。 2019年9月30日，嘉铭公司的账务处理如下： 长期股权投资（其他权益变动）＝300 000×30%＝90 000（元） 借：长期股权投资——恒盛股票（其他权益变动） 90 000 贷：资本公积——其他资本公积 90 000 三、资本公积核算的账务处理 （三）资本公积转增资本的账务处理 经股东大会或类似机构决议，企业可以用资本公积转增资本。转增资本时，应按照转增资本前的实收资本结构或股本比例，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户。 【例9-9】2019年12月31日，嘉铭公司经股东大会决