会计制度设计(第四章)湖工朱菊莲老师版本XXXX.pptx

;第一节 会计科目设计概述 一、设置会计科目的意义和设计原则 ;一级科目、二级科目及明细科目三者之间的关系：;（三）会计科目设计的原则;二、会计科目设计的内容;三、会计科目设计的步骤; 第二节 总分类会计科目的设计一、总分类会计科目类型;;;;（二）事业单位会计科目总体设计的框架和特点;（三）金融企业会计科目总体设计的框架及特点;续上;续上;第三节 明细分类会计科目的设计;第四节 会计科目表的设计;一、分类排列的设计;二、会计科目编号设计 ;2、会计科目编号的要求：;3、会计科目四位编号法;四位数编号方法举例;;2、说明会计科目基本业务的账务处理方法;3、说明所属明细科目的设置及核算内容;;;;;会计科目设计的一般方法 ; 2、补充修订法;案例分析一： 银行存款科目的使用说明 （一）本科目核算企业存入银行的各种存款，企业存入其他金融机构的存款也在本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信用证存款在“其他货币资金”科目核算，不计入本科目。（规定核算内容和范围） （二）企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目时，贷记本科目。（说明账务处理方法） ;续;续;案例分析二;;续前;;请写出以下任一科目的使用说明;练习;练习;;一、案例背景资料;二、会计科目设计的准备工作;5. 需购入货架、柜台、电冰柜、炊事机械、厨具、 音响设备、收银机、办公微机、桌椅、网络设施 等。 6. 还需购入货物运输汽车3辆、商务用小轿车2辆、 职工上下班用车2辆。 7. 商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊 购、赊销。;8、商品销售收入和快餐服务收入分开核算。 9、企业员工每月按计时工资计发基本工资和津贴，奖金按季度结算，按月预发。 10、按规定交纳增值税等流转税和企业所得税，税率按国家规定执行。 11、公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。 12、利润要按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定程序进行分配。 ;三、会计科目的设计程序;1、筹资业务 2、开办筹建业务 3、长期资产购置业务 4、商品及物资采购业务 5、商品销售业务 6、餐饮服务业务 7、分配业务 8、往来结算业务 9、商品销售和餐饮服务共同业务;1、筹资业务 库存现金： 银行存款：按存款账户分明细核算 实收资本：按投资人进行明细核算 长期借款：按贷款单位分笔次明细核算，进一步 细分本金和利息明细项目;长期待摊费用：商场装修费用分楼层核算，特色 快餐城装修单独核算 管理费用－开办费：商场和特色快餐城分别核算 应付账款：按客户进行明细核算 ;固定资产：按大类及名称进行明细核算 累计折旧： 固定资产减值准备：按大类及名称进行明细核算 无形资产：主要是商场现代化所需要的管理软 件，按软件名称进行明细核算 累计摊销： 无形资产减值准备：按无形资产名称进行明细核 算;在途物资：按大类进行明细核算 库存商品：按大类核算 商品进销差价：按大类核算 原材料：按品种进行明细核算 存货跌价准备：按类别进行明细核算 应付账款：按客户进行明细核算 应交税费：按税费品种进行明细核算;主营业务收入（商品销售收入）：分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算；各具体商品的销售情况可通过商场管理软件来实现，会计系统不进行详细的核算。 主营业务成本（商品销售成本）分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算。 应交税费：按税费品种进行明细核算。 营业税金及附加：;主营业务收入：下设餐饮服务收入二级科目，按 特色小吃的品种设置明细科目 主营业务成本：下设餐饮服务成本二级科目，按 特色小吃的品种设置明细科目 应交税费：按税费品种进行明细核算 营业税金及附加;应交税费：按税费品种进行明细核算 应付职工薪酬：按薪酬类别进行明细核算 应付利润： 本年利润： 利润分配：按分配项目进行明细核算;外部单位：设应收账款、应付账款、预收账款、预付账款科目，按客户单位进行明细核算。 内部部门和个人借款类：在其他应收款科目下设部门及个人借款子目，子目下再按经办人进行细目核算。 其他事项：其他应付款或其他应收款，按应收或应付对象进行明细核算。 坏账准备：不分明细，但应设置核销坏账备查簿。;周转材料：低值易耗品按大类分明细进行核算