利润的确定和分配培训课件.pptx

第九章 利润的确定与分配 第一节 综合收益与利润的组成 一、综合收益及内容 综合收益是指除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入。 综合收益总额=净利润+其他综合收益 其中:“净利润”后边讲解； “其他综合收益”是指直接计入所有者权益的利得或损失扣除所得税之后的余额。;二、利润及其内容 净利润＝利润总额－所得税费用 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益＋投资净收益;三、营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益 +投资净收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本;营业税金及附加—— 资产减值损失—— 公允价值变动损益—— 投资收益—— 期间费用——销售费用、管理费用、财务费用 例:见P320-322 ;四、利润总额及其核算 （一）利润总额的组成 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （二）利润总额的核算; 设置“本年利润”科目，该科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（所有者权益类） ; 注意：“本年利润”年度中间期末有余额，贷方余额表示从年初至年末止的累计利润，借方余额表示从年初至年末止的亏损数，年末将该账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”，结转后无余额。;1、将收入类账户转入“本年利润”账户 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷:本年利润 ;2、将费用类账户转入“本年利润”账户 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用; 结转本年的净利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 ;例、某公司2015年全年有关账户结转前的资料如下（单位:元）： 主营业务收入（贷方）188500 其他业务收入（贷方）30000 主营业务成本（借方） 75400 其他业务成本（借方）16000 销售费用（借方） 10000 管理费用（借方） 19000 财务费用（借方） 2500 营业外收入（贷方） 1800 营业外支出（借方） 800 资产减值损失（借方） 1000 营业税金及附加(借方) 18500 所得税费用（借方） 19000 要求：根据以上资料，计算营业利润、利润总额和净利润。;解： 营业利润=（188500+30000）- （75400+16000+18500+10000+19000 +2500+1000）=76100（元） 利润总额=76100+1800-800=77100（元） 净利润=77100-19000=58100（元）;第二节 所得税费用的确定和处理 所得税费用是按国家规定，对企业某一期间的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。 其计算公式为： 应交所得税=应纳税所得额×适用税率; 应纳税所得额是依据税法计算企业的所得额； 会计利润是依会计准则计算的企业所得额。;若税法对收入和费用的确认和计量与会计准则的一致，则： 应纳税所得额＝会计利润; 但当前税法的有关规定与会计准则的规定不一致，因此，要对会计利润进行调整，计算应税所得额。; 计算公式为： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增项目－纳税调减项目;所得税费用的会计处理: 借:所得税费用 贷:应交税费－应交所得税 借:本年利润 贷:所得税费用;第三节 利润分配 一、利润分配顺序 (一)本年净利润×10％＝提取法定盈余公积 (二)根据股东会或股东大会决议提取任意盈余公积 (三)根据股东会或股东大会决议向投资者分配现金股利或利润 (四)根据股东会或股东大会决议转作股本的股利 (五)未分配利润;二、利润分配的的会计处理;利润分配的会计处理： 借:本年利润 贷:利润分配－未分配利润 借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付普通股股利 贷:盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 应付股利;借:利润分配－未分配利润 贷:利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 －应付普通股股利 通过未分配利润明细账，可以计算出本年末未分配利润。;第四节 企业盈利能力分析 盈利