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第一章 审计业务承接和审计规划案例;
21号-了解被审计单位情况
28号-前后任注册会计师的沟通
2号-审计业务约定书
3号-审计计划
9号-内部控制与审计风险
10号-审计重要性
11号-分析性复核;案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例;本资料来源;本案例的审计概况
1.调查人 --诚信会计师事务所
2.被调查人--美林股份有限公司
3.公司背景
4.案例内容--承接审计业务前的调查内容和过程
5.调查方法及过程
6.本案例的调查结论 --尽管检查风险较低,仍接受委托,签订审计业务约定书
to17;;调查方法和过程;(1)沟通的必要性及形式
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托 。;与前任注册会计师的沟通;(3)后任注册会计师对沟通结果的利用
后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 ; (4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理
如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。
如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,必要时可向律师咨询,以采取进一步的措施。 to6;审计风险; 假设审计人员可接受的风险定为5%,在审查存货项目时,审计人员将固有风险和控制风险分别评估为70%和60%,则;审计业务约定书的内容;思考题一;参考答案;3. 查阅上年度审计工作底稿时,应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注,并考虑对本年度审计工作的影响。 ;注册会计师应当了解的被审计单位内部情况主要包括:
(一)所有者及其构成;
(二)组织结构;
(三)生产、业务流程;
(四)经营管理情况;
(五)财务状况与经营成果;
(六)会计报表编报环境;
(七)运用的法规。
注册会计师应当了解被审计单位所处的经济形势和所在行业的情况。;一般来说,首次接受委托时,前期调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系。
而在持续接受委托时,进行前期调查应考虑以下主要因素:
(1)管理当局的特点和诚信;
(2)被审计单位的涉讼案件及其处理情况;
(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;
(4)利害冲突及回避事宜;
(5)内部控制的改进情况;
(6)审计费用的支付情况等。;了解被审计单位的情况;本案例的特点
(1)本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。
(2)本案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。
(3)本案例涉及到《独立审计具体准则第3号-审计计划》和《独立审计具体准则第11号-分析性复核》两个执业标准。
本案例的学习重点
?? ??学习本案例,同学应重点掌握分析性复核具体运用过程。
to24;总体审计计划是审计任务的集中表达,是从接受委托开始,到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划,主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。
总体审计计划的基本内容应当包括:
被审计单位的基本情况;
审计目的、审计范围及审计策略;
审计重要性的确定及审计风险的评估;
重要会计问题及重点审计领
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