会计账簿述要.pptx

会计账簿述要;第七章会计账簿; ; 合理的设置和登记账簿，能系统地记录和提供企业经济活动的各种数据。它对加强企业经济核算，改善的提高经营者有着重要意义，主要表现在以下三个方面： 1.通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算的资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2.通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果，检查费用、成本、利润计划的完成情况。 3.通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。通过对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，要以考核各项计划的完成情况。;5;6; 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。; ; ;　第三节 会计账簿的设置和登记;2.会计账簿的启用 为了考证会计账簿记录的合法性和会计资料的真实性、完善性，明确经济业务，会计账簿应由专人负责登记。启用会计账簿应遵守一下规则： (1)认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表 (2)严格交接手续(3)及时结转旧账 3.会计账簿的设置原则 (1)账簿的设置必须保证能够全面、系统地核算和监督各项经济活动，为经济管理提供必要的考核指标。 (2)账簿的设置要从各单位经济活动和业务工作特点出发进行设置，以利于会计分工和加强岗位责任制。 (3)账簿结构要求科学严密，有关账簿之间要有统驭关系或平行制约关系，并应避免重复记账或遗漏。 (4)账簿的格式，要力求简明实用，既要保证会计记录的系统和完整，又要避免过于繁琐，以便于日常使用和保存。 ;4.会计账簿的登记规则 （1）应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额、和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，避免重记、漏记。 （3）账簿中??写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 （4）登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写，但是，银行的复写账簿可以用圆珠笔书写。;（5）下列情况，可以用红色墨水记账 （6）在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。 （7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或者“贷”字样。 （8）账页记满时，应办理转页手续。 (9）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和会计凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 ;二、日记账的设置和登记 日记账有普通日记账和特种日记账两类。 1.普通日记账 普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外的经济业务的账簿。在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务，因此普通日记账也称分录簿。 2.特种日记账　 （1）现金日记账 （2）银行存款日记账2.特种日记账;2004 年;2004 年;2004 ;三、 分类账的设置和登记;19;2004 年;2004 年;22;23; ;25;26;27;28;29;二、错账更正;31;32;（二）　红字更正法;　2　红字更正法的操作方法 （1）用红字金额填写一张与错误凭证完全相同的记账凭证，并在“摘要”栏中写明“更正某月某日第号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录。 （2）再用蓝字重填写一张正确的记账凭证，登记入账。　;（三）补充登记法;三、结账;结账前的准备;结账的方法;39;40;结账时应根据不同的账户记录，分别采用不同的结账方法： （1）总账账户的结账方法。 （2）现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账的结账方法。 （3）不需要按月结计发生额的债权、债务和财产物资等明细分类账的结账方法。 （4）需要结计本年累计发生额的收入、成本等明细账的结账方法。 （5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。; ;第五节 会计账簿的更