银行会计5往来业务教案(同时上传有配套PPT及含答案解析习题).docx

往来业务 第一节商业银行与中央银行往来的核算 一、概念：商业银行向中央银行上缴资金或调拨资金 二、核算的主要科目： 存放中央银行款项--财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金 库存现金(从央行发行库中提取的) 向中央银行借款一XX再贷款、再贴现 利息支出一再贷款利息支出 利息支出一再贴现利息支出 营业外支出等 三、从央行存取库存现金的核算 1、存入现金 借：存放中央银行款项---超额准备金 贷：现金 2、支取现金 借：现金 贷：存放中央银行款项---超额准备金 四、缴存存款业务核算 (一)缴存财政性存款 1、缴存财政性存款的有关规定 (1)财政性存款的缴存范围：国家金库款、财政发行的国库券及各项债券款项。 (2)缴存存款：全额缴存 (3)存款调整：按旬(月)调整 2、会计分录 缴存时： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 超额准备金 调增时： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 超额准备金 调减时： 借：存放中央银行款项 超额准备金 贷：缴存中央银行财政性存款 欠缴时： （央行按季计收罚息，通过“营业外支出一一违约金罚款户”核算） 借：营业外支出一一违约金罚款户 贷：存放中央银行款项 超额准备金 （二）缴存一般性存款法定存款准备金 1、一般性存款法定存款准备金应逐级上缴，有总行统一上缴到央行。 2、法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业 外支出”核算。 借：存放中央银行款项一一法定存款准备金 营业外支出 贷：存放中央银行款项一一超额准备金 例题： 1、工商银行某市支行4月20日各财政性存款科目余额如下： 中央预算收入 597 000 地方预算存款 8 368 000 代理发行国债（抵减代理兑付国债款） 6 321 000 上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目余额为 14 359 000 元。 4月24日该市支行调整缴存财政性存款（假设准备金存款账户有足够资金 可以支付）。 答：4月24日应缴存财政性存款 15 286 000元，原“缴存中央银行财政性 存款”科目余额为14 359 000元，因此应该调整补缴927 000元。 会计分录为： 借： 缴存中央银行财政性存款 927 000 贷： 存放中央银行准备金 927 000 五、向央行借款（即再贷款）的核算 （一）种类： 1、年度性贷款（一年或一年以上） 2、季节性贷款（一般为两个月，不超过四个月） 3、日拆性贷款 （一般为2—7天，一般不超过20天） （二）会计分录 1、借入贷款： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款—再贷款 2、归还贷款 借：向中央银行借款—XX再贷款 应付利息一向中央银行再贷款 贷：存放中央银行款项 3、资产负债表日，计提利息费用 借：利息支出一向中央银行再贷款利息支出 贷：应付利息 例题： 1、中央银行为解决商业银行因汇划款项和资金清算， 发生临时性资金短缺，而 向商业银行发放的贷款，属于（ ）。 A年度性贷款 B季节性贷款 C日拆性贷款 D临时性贷款 答案：C 解析：商业银行向中央银行再贷款通常设立年度性贷款账户，季节性贷款账户， 日拆性贷款账户。日拆性：由于清算资金不足或汇划款项未达临时性资金短缺， 向央行再贷款；年度性：商业银行因经济合理增长，引起年度性信贷资金不足， 向央行再贷款；季节性：各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降， 款季节性上升而导致资金不足，向央行再贷款。所以 C日拆性 2、农业银行某支行因季节性信贷资金不足， 于2004年4月6日向中央银行申请 贷款3000 000元，期限三个月，利率为3.15%,中央银行审查后办理。贷款到 期农业银行归还本息。写出发放、收回本息的各个行的会计分录。 答：（1） 4月6日发放贷款 中央银行： 借：农业银行贷款——季节性贷户 3000 000 贷：农业银行准备金存款 3000 000 农业银行： 借：存放中央银行准备金 3000 000 贷：向中央银行借款一一季节性借款户 3000 000 （2） 7月6日贷款到期 计算贷款利息=3000 000*3.15%*3=28 350 中央银行： 借：农业银行准备金存款 3028 350 贷：农业银行贷款——季节性贷款户 3000 000 金融机构往来利息收入 28 350 农业银行： 借：向中央银行借款一一季节性借款户 3000 000 机构往来利息支出一一中央银行往来支出户 28 350 贷：存放中央银行准备金 3028 350 六、再贴现 （一）定义：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的 贴现， 是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。 （二）有关规定 1、期限：一般不超过6个月。 2、对象：在中央银行开立账户的商业银行。 3