第七讲生产循环审计.pptx

第七讲 生产循环审计;;生产循环的基本内容;;生产循环的主要凭证与记录;生产循环关键控制点与控制测试;存货内部控制及其测试表：;存货内部控制及其测试表续：;存货审计内容;存货项目余额与发生额之间的关系：;存货期末余额审计;存货余额明细表：;案例1：存货变动分析;案例1续1：;案例1续2：;案例1续4：;检查资产负债表日存货的实际存在，即存货的盘点： 参与存货盘点前的计划。即审计师根据被审单位存货的特点、盘存制度、存货内部控制有效性等情况，在评价被审单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。监盘计划主要包括存货监盘的目标、范围和时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工；抽查的范围等 进行存货监盘。即审计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当抽查。抽查时，审计师应从存货盘点记录中选取项目追查至存货，以测试盘点记录的准确性；审计师还应从存货实物中选取部分品种清点数量，然后将清点数量与存货盘点记录中的相应数量进行核对，以测试存货盘点记录的完整性。如果抽查差异较大，应扩大抽查范围或提请被审单位重新盘点 编制盘点表与审计工作底稿;注意：;案例2：存货盘点;主要关注本期增加存货、在外存放的存货、抵押或其他对存货所有权的潜在要求。 ;存货的截止测试：;存货的计价测试：;存货跌价准备的审计：;存货跌价准备明细表：;案例3：美国法尔莫公司存货舞弊;;;产品制造成本审计;产品成本计算的基本过程：;制造费用汇总表：;本期产品成本和非本期产品成本划分合理性的审查。非本期产品成本主要有待摊费用与预提费用，统称为跨期费用。 注意：对一年以上的未结清的跨期费用，应查明原因 必要时进行调整。如果待摊费用明细账出现贷方余 额或者预提费用明细账出现借方余额，应进行重分 类调整。 审阅待摊费用与预提费用明细账，抽查若干大 额跨期费用相关凭证，看有无将应记入本期期间费 用的支出记入待摊费用，虚拟资产 调整后每股 净资产；或不预计或任意预计费用 ;完工产品成本和在产品成本划分合理性的审查。审查的主要内容包括：在产品盘存数量和加工程度是否真实、可靠，在产品的计价是否正确、合理 注意：由于在产品成本和产成品成本是此消彼长的关系，企业有可能利用在产品成本来调节产品成本和利润。;应付职工薪酬审计;工资循环控制测试表：;内部控制目标;审计目标：确定应付职工薪酬的发生及支付记录是否完整；年末余额是否正确；在会计报表上的披露是否恰当 实质性程序： 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核其加总是否正确，并与“应付职工薪酬”报表数、总账账户的年末余额、明细账年末余额合计数进行核对 对被审计期间职工薪酬的发生额进行分析程序。主要是对被审计期间各个月份的发生额的对比以及实际发生额与预期数的对比 ; 检查工资的计提是否正确、分配方法是否 一致，并将“应付职工薪酬”账户的贷方发生额与相关的成本、费用项目核对。 对于销售人员的佣金，应审查与销售人员 签定的协议，并追查相应的佣金记录和现金支付记录。 审查应付职工薪酬的报表列示是否恰当;案例4：应付工资的背后;;哈药集团简要资产负债表（单位：元）;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。11月-2011月-20Sunday, November 22, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。21:14:1821:14:1821:1411/22/2020 9:14:18 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。11月-2021:14:1821:14Nov-2022-Nov-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:14:1821:14:1821:14Sunday, November 22, 2020 13、志不立，天下无可成之事。11月-2011月-2021:14:1821:14:18November 22, 2020 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time tha