投资环节内部控制审计.docVIP

PAGE PAGE 1 (四)投资环节内部控制审计设计 单位： 时间： 控制措施 控制文件 审查内容 风险描述 (一)职务分工与授权批准控制 岗位责任制 1、明确相关部门和岗位的职责权限。对外投资不相容岗位至少应当包括：（1）对外投资项目的可行性研究与评估； （2）对外投资的决策与执行； （3）对外投资处置的审批与执行； （4）对外投资绩效评估与执行。 2、根据具体情况，对办理对外投资业务的人员定期进行岗位轮换。 授权批准制度 3、明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 (二)对外投资决策控制 决策制度 1、对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等做出明确规定。 2、企业应当根据经股东大会（或者企业章程规定的类似权力机构）批准的年度投资计划，按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。重大的投资项目，应当根据公司章程及相应权限报经股东大会或董事会（或者企业章程规定的类似决策机构）批准。 (三)对外投资执行控制 实施制度 1、明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。对外投资实施方案及方案的变更，应当经企业董事会或其授权人员审查批准。对外投资业务需要签订合同的，应当征询企业法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订。 2、指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理。企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出董事、监事、财务负责人或其他管理人员。对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。 3、指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。 4、对投资项目减值情况进行定期检查和归口管理，减值准备的计提标准和审批程序，按照有关规定执行。 (四)对外投资处置控制 处置制度 1、有重点地开展后续跟踪评价工作，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序作出明确规定。 2、投资收回、转让、核销，应按规定权限和程序进行审批，并履行相关审批手续。 (五)会计系统控制 1、财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理。 2、投资收益的核算应当符合国家统一的会计制度的规定，对外投资取得的股利以及其他收益，均应当纳入企业会计核算体系，严禁账外设账。 3、财会部门应当定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。被投资企业股权结构等发生变化，应取得被投资企业的相关文件，及时办理相关产权变更手续。 4、定期和不定期地与被投资企业核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。