apl.（非财务类）管理人员的财务知识培训(ppt74)asi.pptx

（非财务类）管理人员的财务知识培训;主要内容; 第一部分：培训预期目的 ? 让非财务部门的管理人员理解基本财务报表和财务知识，学会通过关键的财务分析来对业务经营加以判断、评价，从而更有利于对业务状况的把握和操作效率的提高。 ? 理解财务控制对业务经营的保障和促进作用，从而更加重视财务核算和财务内控流程的执行力度，减少业务操作中的系统风险，提高资金运营效率。  ;第二部分：成为职业经理人的必备条件 ;会计六要素：反映财务状况的部分;负债;;会计六要素：反映经营结果部分;1、复式记帐法原理 2、会计的灵魂－－会计恒等式 3、从恒等式看会计六要素的关系 资产＝负债＋所有者权益 收入－成本＝利润 资产＝负债＋所有者权益 ＋（收入－成本）;主要财务报表解读及其分析;企业目前主要的报表体系;资产负债表;;资产、负债、所有者权益前后会计期间总量对比分析。 主要资产、负债项目的前后期对比分析 一定程度上反映了企业的经营规模。如固定资产、不动产规模等，往往是企业取得银行等外部信用支持的一个关键因素。 只反映某一时点数 不同行业的资产规模量不同 ;资产负债的结构分析;资产流动状况的重要性 为什么有些企业，资产规模很大，盈利能力也很强，也会突然陷入破产或者被收购重组的困境？ ;;资产流动性指标值的一些行业数据;资产负债率=负债总额/资产总额 反映企业总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度，也称举债经营比率。这是银行评估贷款风险的最核心因素之一。 从债权人角度，希望该比例越越低越好。从股东角度，全部资本利润率高于借款利率时，负债比率越高越好。 企业内部评价负债状况是否合理，应联系现金流量比率来分析，经营性现金净流入是否足以按期支付利息以及到期债务。 ;在分析企业的偿债能力时，应区别流动负债与长期负债的不同要求： 流动负债的偿还期限短，对企业的影响最直接，因此，它比较注重资产的变现能力；而对于长期负债，往往金额大，且其偿还的期限长，就应特别注意资产的盈利能力和长远还款规划。 ;不同的财务策略;不同资产、负债结构代表不同财务策略;样表中“南京熊猫”的财务状况对比; 为什么有的企业，1000万元的资产规模，一年只挣100万利润，而有的企业同样的业务规模，只需投入800万以至更少，即可获得同样的利润？ ; 营业周期=存货周转天数+应账款周转天数 存货周转天数=360/（销售成本/平均存货） 应收账款周转天数=360/（销售收入净额/平均应收账款余额） 流动资产周转率=销售收入/平均流动资产 总资产周转率=销售收入/平均资产总额 ;;利润表 ;样表; 主营利润、营业利润、利润总额结构分析前后会计期间数据对比 ;利润表的收益质量分析;反映收益质量的财务指标;样表中“南京熊猫”的收益结构质量对比分析;现金营运指数=经营现金净流量/（经营活动净收益+折旧与摊销） 如果指数值小于1，说明利润中有一部分还停留在应收账款等资产性态上，没有形成现金。也反映企业每赚一元经营利润，应投入的营运资金状况。 ;利润表的表外因素分析;存货的计价方式：先进先出、后进先出、加权平均 固定资产的折旧、无形资产/长期待摊费用的摊销 资产的???末计价：减值准备计提及冲回 非日常业务的收入、成本确认原则（如销售达标奖、返点、重大重组等） ;案例：郎咸平一篇演讲与“科龙系”崩溃;现金流量表;经营活动现金流量净额：反映企业日常销售、采购、支付薪酬/费用等业务的现金流量 投资活动现金流量净额：反映固定资产购置、对外投资等长期资产业务的现金流量 筹资活动现金流量净额：反映借款、还款、付息等与筹资活动有关的现金流量;关于现金流量表的一些指标;案例：刘姝威600字短文击碎蓝田股份神话;上市公司常见的财务比率;总结：内部管理方面，怎样的报表是才准确的？;;公司业务涉及的主要税种介绍 ; 是对生产、销售商品或者提供（修理、修配）劳务过程中实现的增值额征收的一种税收。增值税是价外税，不直接影响企业损益。 税率：17%或13%（农产品等），除原油等特殊货物外，出口销售货物适用零税率。 计算公式： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人按简易办法计算增值税税额： 应纳税额=销售额×6%  零售环节，收入=零售价/1.17或=收入/1.06 ; 是对有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。 税率： 交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业：3% 金融保险业：5% 服务业、转让无形资产、销售不动产：5% 娱乐业：5%至20% ; 增值税和营业税的混合销售行为： 同一销售业务中，又包含运输、安装等行为。