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企业所得税税收优惠的检查 一、政策依据（详见表6-2） 新企业所得税法税收优惠项目一览表 表6-2 项目 优惠种类 优惠形式 序号 优惠项目 新法 条款 同原法比较 一 收入优惠（4项） 收入免税（3项） 1 国债利息收入 26条 同原法 2 符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益 新规定 3 符合条件的非营利性组织符合免税规定的收入 同原法 减计收入 4 综合利用资源取得的收入减计90% 33条 具体规定不同 二 扣除优惠 (4项) 加速折旧 5 由于科技进步、产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 32条 缩短折旧 年限不同 加计扣除（2项） 6 新技术、新产品、新工艺的开发费用加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 30条 同原法 7 残疾人员工资加计扣除100% 新规定 投资额抵扣所得额(1项) 8 创投企业对中小高新技术企业投资额70%且股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额 31条 新规定 三 所得优惠 (7项) 所得免税（2项） 9 蔬菜、粮食、农作物、中药、林木等的种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农、林、牧、渔服务等 27条 具体规定不同 10 非居民企业取得的符合规定(外国政府或国际金融组织贷款利息)所得的预提所得税 同原法 减半征收 11 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水内陆养殖 具体规定不同 免征＋减半 12 技术转让所得500万元以内部分免税；500万元以上部分减半征收 具体规定不同 免征或减半 13 民族自治地方对属于地方分享所得税部分 29条 具体规定不同 三免三减半（2项） 14 公共基础设施项目所得 27条 具体规定不同 15 环境保护、节能节水项目所得 新规定 四 税率优惠 (3项) 20%税率 16 小型微利企业 28条 具体规定不同 15%税率 17 高新技术企业 具体规定不同 10%税率 18 非居民企业的预提所得税 27条 同原法 五 税额优惠 (3项) 设备投资的税额抵免10%（3项） 19 环保专用设备购置 34条 新规定 20 节能节水设备购置 新规定 21 安全生产专用设备购置 新规定 二、常见涉税问题 1．不符合税收优惠条件享受税收优惠。 2. 不符合税收法定范围享受税收优惠。 3．超期限享受税收优惠。 4. 减免金额计算不准确。 三、主要检查方法 1．企业享受税收优惠条件的检查。应对照有关文件规定的条件进行检查。如国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《企业所得税法》中对高新技术企业规定应同时具备的“五个条件”。检查时可采用审阅法对照分析。 2. 企业享受税收优惠范围的检查。对照税收优惠的各项规定，核实企业享受优惠的项目是否在法定范围之内。如国债利息收入中是否混入国债转让收益，有无将应补税的投资收益作为免税的投资收益申报等。 3．企业享受优惠期限的检查。通过检查企业工商登记证照、企业成立章程等有关资料，逐项审核享受税收优惠过渡期的企业的资格是否符合税法规定，如享受过渡优惠政策的老企业，是否是在《企业所得税法》发布之日前，即2007年3月16日以前完成工商登记的企业。对于新设高新技术企业，是否是在2008年1月1日后设立的企业。 4．企业享受优惠金额的检查。企业同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税。同一项目，定额享受减税、免税的，超额部分要准确计算所得税额。如技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。