寿险原保险合同的核算.pptx

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第五章 寿险原保险合同的核算;第一节 寿险原保险合同的核算特点和要求 ; 4.寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本 纯保费 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付 储蓄保险费:预定利率 →逐步积累用于将来保 险金给付 附加保费:预定费用率→业务费用的来源 ;;二、人寿保险公司会计核算的要求 1.日常会计核算强调风险控制 2.会计与业务部门要密切配合 3.实行按险种核算损益办法 4.零现金制度 ;第二节 寿险原保险合同 保费收入的???算;保费收入的业务程序;;(2)分红保险合同保费收入的确认 分红保险合同向保险人转移了保险风险,认定为保险合同。与普通寿险类似,在满足保费收入确认条件时,确认保费收入。 万能保险和投资连结保险属于金融工具 ;万能保险 ;连结保险 ;;三.寿险原保险合同保费收入的核算 (1)实收保费的核算 借:库存现金(银行存款) 贷:保费收入 ;(2)预收保费的核算 预收保费时: 借:库存现金 (银行存款) 贷:保费收入 预收保费 ;;(3)应收保费 对于寿险保费,保单宽限期内欠缴的保费,作应收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保费时冲减应收保费。 保单失效后,将应收保费冲减当期保费收入。同时,将冲减的应收保费和超过宽限期后的应收保费转作表外项目核算。;收到首期保费时: 借:银行存款(库存现金) 贷:保费收入 宽限期内保户欠缴保费时: 借:应收保费 贷:保费收入 收到欠缴保费时: 借:银行存款(库存现金) 贷:应收保费 ;(4)失效保单收入 宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力,二年内补缴,保单可以恢复效力。 借:银行存款(库存现金) 贷:保费收入 利息收入 ;(5)自动垫缴保费 如果保单保费已有现金价值,如果投保人逾期未继续缴费,保险人按其现金价值自动垫缴,使保单继续有效。 垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。 公司垫缴保费时: 借:垫缴保费 贷:保费收入;;(6 )趸交保费的核算 一次性确认保费收入。 年终决算对不属于本年度的保费收入部分通过寿险责任准备金调整。 ;(7)追溯保单的核算 追溯保单是指保险合同签订日晚于约定生效日期的保单。追溯保单的保费收入应于保险合同成立日确认。 在合同签订之前已收取了相关保费的,按照正常的新单承保流程,通过暂收保费进行核算。 先签订合同后收取保费的,在合同签订日确认保费收入,在保费实际收取入账日冲减应收保费。;第三节 寿险原保险合同保险金给付的核算;二.科目设置 应设置“赔付支出”科目进行核算。该科目属于损益类(费用)科目,该科目应按保险合同和险种设置明细账。 保险公司也可单独设置“满期给付”、“死亡给付”、 “伤残给付”、 “医疗给付”和“年金给付”科目进行核算。“死亡给付”、 “伤残给付”、 “医疗给付”这三个科目也可合并为“死伤医疗给付”一个科目。 ;三.账务处理 给付保险金时: 借:赔付支出—××给付 贷:银行存款(库存现金) 如有保单质押贷款未归还: 借:赔付支出—××给付 贷 :保户质押贷款 利息收入 银行存款(库存现金) ;;第四节 寿险原保险合同解约金业务的核算 ;支付退保金时: 借:退保金 贷:银行存款(库存现金) 如有保单质押贷款未归还: 借:退保金 贷:保户质押贷款 利息收入 银行存款(库存现金);;; ;; ;; 第五节 寿险原保险合同保险准备金的核算 ;;;四、科目设置 1.“保险责任准备金”负债类科目 “保险责任准备金”科目核算保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。再保险接受人提取的再保险合同寿险责任准备金,也在本科目核算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公司也可以单独设置“寿险责任准备金”和“长期健康险责任准备金”科目。 ;2.“提取保险责任准备金”损益类(费用)科目 “提取保险险责任准备金”科目核算公司按规定对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同寿险责任准备金,也在本科目核算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公司也可以单独设置“提取寿险责任准备金”和“提取长期健康险责任准备金”科目

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