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财产清査（盘盈、盘亏）分录 财产清査（盘盈、盘亏）分录 PAGE PAGE #/21/2 一） 库存现金盘盈、盘亏的账务处理：当现金发生盘亏时经报批准后属于应由责任人赔 偿或保险公司赔偿的部分计入其他应收款：属于无法査明原因的冲减管理费用。 例题：1）某企业在财产清査时发现库存现金短款22.7元。假定1）原因不明属无法査明原 因,2）出纳贿偿（或保险公司贿偿） 盘亏原因不明 1）批准前：借：待处理财产损溢22.7 贷：库存现金 22.7 批准后：借：管理费用 22.7 贷：待处理财产损溢22.7 盘亏由出纳贿偿（或保险公司赔偿） 2）批准前：借：待处理财产损溢22.7 贷：库存现金 22.7 批准后：借：其他应收款 22.7 贷：待处理财产损溢22.7 现金发生溢余时，经批准后属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款：属无法查明原 因的计入营业外收入。 例题2）某企业在财产淸査时发现库存现金长款560元假定1）原因不明。2）其中200元 是支付给其他公司违约金，360元无法査明原因。 盘盈原因不明 盘盈： 3）批准前：借：库存现金560 4）批准前;借：库存现金：560 贷：待处理财产损溢 560 贷：待姓理财产损溢 560 批准后：借：待处理财产损溢 560 批准后：借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 560 贷：其他应付款 200 营业外收入 360 二） 存货盘盈盘亏的账务处理： 1）存货盘盈时按盘盈存货的计划成本或估计成本调整存货账面数，计入“待处理财产损溢” 账户，经査明原因和有关部门批准冲减“管理费用， 例题3）某企业在财产清査中査明盘盈材料一片，按同类估计成本为1000元，系收发 计量误差。 盘盈存货: 批准前：借：原材料 1000 批准后：借:待处理财产损溢1000 贷：待处理财产损溢1000 贷；管理费用 1000 2）存货发生盘亏或损毁时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“库存商品” 等账户，批准后对于入库的残料价值，计入“原材料”等账户：对于保险公司和过失人赔偿 记入“其他应收款”账户：扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失。属一般 经营损失的部分记入“管理費用”账户，属非常损失部分，如自然灾害、意外事故等，记入 “营业外支出”账户。 例题4）某企业在财产清査中发现盘亏材料2000元，增值税率17%,共计2340元系平时收 芦计量误差所致， 盘亏存货1 批准前：借：待处理财产损溢 2340 贷：原材料 2000 应交税费一应交增值税（进项税额转岀）340 批准后：借：管理费用 2340 贷：待处理财产损溢2340 列题5）某企业在财产淸査中发现一批库存商品毁损其成本为800。元，成本中外购材料占 毁损商品成本的比重为60%,适用税率17%应转出进项税额816元（8000*60%*17%）,盘亏 材料系保管员过失2000元，由保管员赔偿，自然灾害1000元，自然损耗5816元。 存货盘亏2： TOC \o 1-5 \h \z 批准前：借：待处理财产损溢 8816 贷：库存商品 8000 应交税费一应交增值税（进项税额转岀）816 批准后：借：其他应收款（保管员赔偿） 2000 营业外支出（自然灾害）--非常损失 1000 管理费用 5816 贷：待处理财产损溢 8816 三） 固定资产盘盈盘亏的账务处理：1）盘盈的固定资产.应按重置成本确定其入账价 值，作为前期差额处理，在按批准处理前通过“以前年度损溢调整”账户核算 例题6）某企业在财产清査中发现一台入账的机器设备市场价57000元，9成新， 借：固定资产 51300 贷以前年度损益51300 57000,90%=51300 元 例题7）某企业在财产清查中发现一台入账的机器设备，良重置成本30000元 借：固定资产 30000 贷以前年度损益30000 2）盘亏的固定资产，应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算批准后损失转 “营业外支出”账户 例题8）某企业在财产清査中发现盘亏一台设备，其账面原值SOOOO元，已计提折旧1500 元。 固定资产盘亏1: 固定资产盘亏2人为损坏10000,保险公司应赔偿额 批准前：借；待处理财产损溢35000 20000 元 累计折旧 15000 批准前：借：待处理财产损溢35000 贷：固定资产 50000 累计折旧 15000 批准后：借：营业外支出 35000 贷：固定资产 50000 贷：待处理财产损溢35000 批准后：借：其他应收款（人为贿款） 10000 其他应收款（保险公司） 20000 营业外支出 25000 贷：待处理财产损溢 35000 四） 往来款项清查结果账务处理1）发生坏账损失.借记“坏账准备”账户 贷记 “应 收账款， !列题9）无法收回的应