审计计划、重要性及审计风险(ppt173页).pptx

第七章 审计计划、重要性及审计风险;第一部分 本章概述 ;1）本章内容概述;　 本章特别对重要性水平的确定、审计风险的分析作了重点阐述，学生应对这些内容作重点掌握。审计重要性，既是审计理论的重要课题，又是审计实务的重要内容，它贯穿于整个审计实务。学生既要能从理论上理解审计重要性的含义和性质，又要能从实践上对其进行确定。审计风险既是一个理论问题，又是一个实践问题。学员既要能从理论上理解审计风险的含义、构成、各种风险之间的关系，也要能从实务上对其进行分析和控制。;2）本章重难点概述;(4)重要性含义的理解，重要性原则的运用（包括运用的一般要求、判断标准、两个层次的考虑、账户层次重要性水平的分配）； (5)重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系； (6)计划重要性水平与评价审计结果时重要性水平不同时注册会计师的考虑和分析，尚未调整的错漏的汇总数超过或接近重要性水平时对审计程序和审计意见的影响（难点）；;(7)审计风险的涵义、模型及模型的运用； (8)控制风险的初评、再评和终评，检查风险对实质性测试和审计意见的影响（难点）； (9)控制风险的高低对两种典型审计策略的影响。 ;本章的难点有： (1)分析性复核的基本涵义及其在会计报表审计各阶段的作用； (2)重要性的涵义、评价标准、重要性水平的确定方法与运用，重要性与审计证据、审计风险的关系，评价审计结果时对重要性的考虑； (3)审计风险的涵义、模型及模型的运用，检查风险对实质性测试和审计意见的影响。;3）学习要求和目标 ;　　本章节的学习要求是：特别对重要性水平的确定、审计风险的分析作了重点阐述，学生应对这些内容作重点掌握。审计重要性，既是审计理论的重要课题，又是审计实务的重要内容，它贯穿于整个审计实务。学生既要能从理论上理解审计重要性的含义和性质，又要能从实践上对其进行确定。审计风险既是一个理论问题，又是一个实践问题。学生既要能从理论上理解审计风险的含义、构成、各种风险之间的关系，也要能从实务上对其进行分析和控制。 ;1）审计计划 ①审计计划的内容一定要看，但不要大动干戈???特别是总体审计计划的内容，很复杂，注意利用专家的工作等都要提前规划，不要等到审计过程中间再请专家帮忙。 ②计划的编制，主要注意编制时间预算表、审计程序表，具体审计计划可以用表。;③审计计划的审核，就是总体计划的内容。了解被审计单位基本情况，有一年考过。注意了解的时间是在签约后；了解的方法，主要把标题看一下，有印象即可。 ④特别要注意：关联方交易，注册会计师为什么关注关联交易，基本常识要记得。如确定关联方交易的存在有10种程序（包括复核关联方清单），有可能会出多选题。 ⑤分析性程序，应清楚注册会计师使用分析性程序有哪三种用途？其目的是什么应了如指掌。还有它们的强制性，应了解哪些程序是强制的？哪些是自由选择的？为什么？ ;⑥在实施阶段为什么分析性程序可以直接作为实质性测试程序？应当考虑的因素？这个地方要仔细看一看。计划阶段有效使用分析性复核程序，几个步骤名称要知道，特别是估计期望值的方法。分析性程序部分可能会有大的题目。分析性复核所收集的审计证据不能盲目信赖，该部分过去曾经考过。注意：考试中也可能在左边列出报表项目，要求在右边列出分析性程序！;2）重要性 ①重要性的概念要滚瓜烂熟。重要性是指错报漏报的严重程度，这里有两层含义，要么指性质的重要程度，要么指数量的重要程度。是否重要关键是看它在特定环境下有没有可能影响到使用者的决策。重要性运用的一般要求，这3点应掌握。重要性是两个阶段运用，两个标准来评价，两个层次来判断。先要看性质是否重要，然后看数量是否重要。性质重要金额再小也重要。;②性质是否重要如何判断，有四个标准，后面还提到，应结合起来看。两个层次重要性，第二个层次的重要性水平分下去加起来一定要和报表层相等，如果加起来比它大，则意味着已经调整了报表的总体重要性水平，除非你愿意把报表的重要性水平改为大的，否则是不能擅自加的，因为重要性水平越大就说明审计工作要求越低，这是一个很严肃的事情。应掌握重要性与审计风险的关系，以及与审计证据的关系。重要性和审计风险的关系是反向关系。重要性和审计证据成反向关系，它们三者之间互为反向关系。这其中的道理一定要弄清楚。;③对重要性怎样做出初步判断，判断要考虑的六个因素，这六个名称要了解。两个层次的重要性水平，如果同一期各报表重要性不一样要选最低的。会计报表尚未完成时判断重要性水平，注册会计师可以根据中期报表推算出年度报表或者根据今年的情况对上年的情况做修正，目的很简单，就是估算出今年的年度报表数据来。注意掌握可容忍误差的概念。在实质性测试中的可容忍误差是重要性水平往下分，属性抽样中的可容忍误差是发生偏差的次数，这两个的区别要分清。（转下页） ;（续）对各个账户和交易种类确定重要性