审计证据与审计工作底稿(ppt138页).pptx

江苏兴光会计师事务所 第六章 审计证据与审计工作底稿 ;[有助理解]审计工作就3件事：;第一部分：考试大纲要求;II.历年考纲体现（历年考题分析）;III.本章重、难点;第二部分：教材内容精讲;;（二）审计证据与会计认定的逻辑关系{结合表5-2、表6-1、表6-2} 1.在审计实务中，通常是针对每项会计报表认定来获取证据。表5-2监盘的实物证据。 2.有关某项认定的审计证据，不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。如存货的存在与计价。 3.实质性测试的性质、时间和范围随着认定的不同而不同。如监盘的实物证据。本章“第一节审计证据——审计程序与审计证据、认定的关系” 4.有些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，如函证应收账款可提供存在和计价的2种审计证据。监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取—审计程序与审计证据、认定的关系” 5.总结：不同的审计程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。 ;（三）[审计证据的种类];;[审计证据的含义];[见下图，成递减趋势]一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征（长相的如何？）分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 ;（四）[审计证据的区别] ;证;（五）表6-1审计证据与审计目标的关系;[执业技能题解];二、审计证据的特性;（一）审计证据的充分性[足够性、定量、数量特征];（2）审计证据需要量的确定(总要求);3．判断因素;（1）审计风险[结合“第七章审计计划、重要性及审计风险—第三节审计风险—一、审计风险的组成要素及其相互关系” ];从以上箭头可以看出： 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需的审计证据的数量呈同向变动关系； 注册会计师对检查风险的与所需的审计证据的数量呈反向变动关系。[注意：注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑的是固有风险和控制风险，暂不考虑检查风险。] [经典例题][2002年单选题] 2．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。 A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 [答案]A；[解析]本题旨在考核固有风险、控制风险的估计水平与审计证据的数量的关系。一般来说，如果注册会计师对会计报表层和账户余额或某类交易层固有风险的性质估计得严重，其风险水平估计得很高，那么所需收集的证据的数量就多，反之所需收集的证据数量就少，可见，审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系，控制风险的估计水平也是如此。;注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑的是固有风险和控制风险。固有风险、控制风险具体又受下列因素影响： 　　①项目的性质：第一次进行审计时，要有意识地提高审计证据的质量，增加审计证据的数量。IR ; ② 内部控制的性质和强弱：被审计单位的内部控制出现重要弱点乃至失控时，注册会计师必须搜集更详细、更多、更有力的审计证据，以降低因其内部控制存在缺陷所带来的审计风险。CR 　 ③ 业务经营性质：被审计单位经营的业务越复杂，审计的相对风险越大，则所需的证据数量也越多。IR 　 ④ 管理当局的可信赖程度:管理当局越不可信赖，风险越高，所需证据越多。IR\CR ; ⑤ 财务状况：当被审计单位的财务状况不佳时，注册会计师必须注意提高审计证据的质量，或适当增加审计证据的数量。IR\CR ⑥ 时常更换会计师事务所：若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及其注册会计师时，接任的注册会计师往往需提高审计证据的质量或相对增加审计证据的数量。IR ⑦ 抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 ; ⑧ 反比。可容忍误差越小，需选取样本量越大。 ⑨正比。如果存在预期总体误差，则应当选取较大的样本量。 ⑩ 反比。分层越多，样本量越少。 (11) 正比。可信赖程度越高；需选取 样本量越大。 (12)综合水平（重大错报风险）与检查风险成反比关系。 ; （2）具体审计项目的重要性 　　 越是重要的审计项目，注册会计师就越需获取充分的审计证据以支持其审计结论或意见。 　（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验 　　 注册会计师及其业务助理人员缺乏审计经验时，少量的审计证据就不一定能使其发现被审事项是否存在错误或舞弊行为，因而应增加证据的需要量。 ;（4）审计过程中是否发现错误或舞弊 　　 一旦审计过程中发现了被审事项有错误或舞弊的行为，则被审计单位整体会计报表存在问题的可能性就增