财务造假的审计责任问题思考——基于万福生科的案例分析.docx

PAGE PAGE # 1202 PAGE PAGE # 1202 好资料推存 PAGE PAGE # /201 财务造假的审计责任问题思考 ——基于万福生科的案例分析 作初XXX 院（系所）:会计学院完成日期：2015年7月 摘要： 上市公司财务造假以及上市前后财务变脸事件在我国证券市场屡禁 不止。从最初的主板市场到中小企业板都面临着这样的问题，新兴的创 业板市场也未能走出这一困境。万福生科财务造枝案例，为创业板帀场 的信息真实性敲响了警钟。国外虽然也存在同样的情形，但是国外证券 市场类似案例发生的频繁程度远不及中国证券市场。那么，到底是什么 原因导致的这样的事件反复出现呢？这一间题成为领域内关注的焦点。 而IP。造假的源头往往都指向会计师事务所.咒竟在IPQ造假实践 中，注册会计师扮演了怎样的角色？本文通过对万福生科造假案例的描 述，从会计师事务所在IFO中承担的审计责任角度，分折注册会计师看 任何在，应当如何起到监督的作用，最后对IPO审计责任提出思考与启 美键词：万福生科IPO造假注珊会计师审计责任 好资料瞄 PAGE PAGE # J203 好资料瞄 PAGE PAGE # J203 目录: TOC \o 1-5 \h \z 第一章引言 4 第一节 选题的目的和意义 4 \o Current Document 第二节文献综述 4 \o Current Document 弟三节 研究方法和内容 5 \o Current Document 第二章理论基础 5 \o Current Document 第一节财务造假的概.念及特征 5 \o Current Document 第二节审计责任 6 \o Current Document 第三章万福生科造假事件描述 7 \o Current Document 第一节公司简介 7 \o Current Document 第二节事件回顾 7 \o Current Document 第三节造假内容及手段 8 \o Current Document 第四节 对万福生科及会计帅事务所的处理结果 10 \o Current Document 第四章会计师事务所的审计责任分析 10 第五章结论及建议 12 第一节结论 12 \o Current Document 第二节对1P0审计责任的思考与启示 13 好资料邮 PAGE PAGE # f205 好资料邮 PAGE PAGE # f205 PAGE PAGE # J204 第一章引言第一节选题的目的和意义 财务造假是证券市场的毒瘤，会对投资老的信心造成非常大的冲 击。信息披露是证券市场有效运行与发展的基哥，在发行证券之前和发 行过程中，发行主体必须把发行证券有关的资料向投资人公开，使得拉 资人能够根据该等资料分析公司相关运行状况，进而作岀是否进行投资 的决定。作为陌生人交易的场所，信息披露能够有效的减少投资人的选 择成本。财务造假则斩断了信息披露与投资者之闫在信息取得方面为美 键链条，使证券帀场充满不安全感。而这抻不安全感，将导致“劣巾驱 逐良币”的逆向选择情形上演，最终导致证券市场失去融资能力。 通过对万福生科财务舞與事件的分析，分析注册会计师在財务舞弊 事件中責任何在，反思会计师事务所及注朋会计师在造假过程中为角 色。 本文的意义在于:第一，为研究财务造假治理提供了一个新的视角， 即通过从审计责任角度明晰財务造假的损失加大造假风险，进而遏制财 务造假;第二，为建立财务诰伎损失分担制度的建立提供了基础证据。 第二节文献综述 关于中国上市公司财务造假的研充，大多数研究者如蔡繞绩(2013)、 陈彬(2002)等的关注点是财务造假的原因、手段和治理方法。其中，对二 财务造假的治理，研究者们给出的建议往往比较笼统，如加强法制建 设、提髙人员素质、加大监管力度等，对财务造做带来的损失该由追来 承担以及怎样承担等制度设计层面的问题也并没有很多的研究。 万福生科(300268)在2012年被发现存在严重的财务造假行为，这是 创业板首例造假案例，该案例引起不少学者的关注.如王芸(2003)、王义 军(2003)孙艳阳(2003)等，但研究视角依然集中在原因分析、走策探讨和 得到的启示等方面。己有研究同样未曾从制度层面深入挾讨治理财务造 假的机理。 好资料邮 PAGE PAGE # J207 好资料邮 PAGE PAGE # /208 审