审计学审计方法与审计程序.pptx

第 三 章 审计方法与审计程序 ;第 三 章 审计方法与审计程序 ;学习目标 ;第一节 审计方法 ;审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各种技术方法。 它取决于审计证据的性质，同时又必须适合于审计对象。 主要有审阅法、核对法、监盘法、函证法、计算法、观察法、分析性复核、询问法、调节法、鉴定法等。 ;二、审计的基本方法 ;2. 逆查法 ;(二) 详查法和抽查法 ;2. 抽查法 ;三、审计的取证方法 ;(二) 核对法 ; (三) 监盘法 ;(四) 函证法 ;(五) 计算法 ;(六) 观察法 ;(七) 分析性复核 ;(八) 询问法 ;(九) 调节??? ;(十) 鉴定法 ;四、审计抽样 ;(二) 审计抽样的种类 ;(2) 统计抽样 统计抽样是运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取样本进行审查，然后以样本结果来推断总体的抽样方法。采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观的判断，其效果比非统计抽样好。因此，现代审计广泛采用统计抽样。 ;2. 属性抽样和变量抽样 ;(2) 变量抽样 ;(三) 审计抽样的方法 ;3. 随意选样 ;(四) 抽样风险和非抽样风险 ;表3-2 控制测试中的抽样风险成因 ;(2) 实质性测试中的抽样风险 ;表3-3 实质性测试中的抽样风险成因 ;表3-4 抽样风险对审计工作的影响 ;2. 非抽样风险 ;第二节 审计程序 ;一、审计准备阶段;二、审计实施阶段 ;三、审计终结阶段 ;第三节 审计测试 ;二、控制测试 ;三、实质性测试 ;(二) 实质性测试的性质、时间和范围 ;(三) 实质性测试的组织 ;本章小结 ;审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体的全部项目中选取一定数量的项目作为样本，通过对样本进行测试，得到样本特征，并根据样本特征推断总体结果，以得出审计结论的一种审计方法。 抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险、误受风险和误拒风险。信赖不足风险、误拒风险直接影响审计效率，信赖过度风险和误受风险会直接影响审计工作效果。 ;在现代审计中，主要进行三种审计测试：了解内部控制、控制测试、实质性测试。 了解内部控制和控制测试都是针对内部控制而实施的程序，但两者的侧重点又各不相同，了解内部控制主要为了摸清被审计单位内部控制是怎样设计的和是否得到执行，而控制测试是为了确定被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。 实质性测试是指注册会计师对交易和余额进行的详细测试以及对会计信息和非会计信息应用情况进行的分析性测试，它是最重要、最关键的审计测试，其目的在于证实管理当局在会计报表上的各项认定是否公允。 ;本章练习题教材P58-62。 参考答案教材P279-280。 ;完 谢谢大家