商业银行经营绩效管理课件.pptx

第9章 银行经营绩效管理??;第一节 商业银行财务报表; （一）银行资产负债表的编制原理及特点 资产=负债+所有者权益　　　 　 与一般企业资产负债表相比，银行资产负债表具有以下特点： 　1、总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产（房产和设备）所占比重很小。 　2、银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%。 　;　二、银行资产负债表的基本内容 （一）资产项目 1.现金资产项目 库存现金 在中央银行的存款 存放同业款项 托收中存款项　　 现金资产是银行资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款需求，被称为一级准备。;　2.二级准备 二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。　 　- 同业拆放 - 短期投资 - 短期有价证券　　 二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性而非收益性。 ;3.长期证券投资　　 这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上。银行持有的盈利性证券分为四类：政府债券、政府机构债券、市政债券和企业债券。 ;　4.贷款　　 贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的最主要来源。 在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式表述，贷款总值是报表尚未偿还的贷款余额账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，反映银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。 设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。;　5.固定资产　　 主要指银行房产、设备的净值，所占比重较低，属于非盈利性资产。 　银行通过对客户抵押品行使权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。 6.其他资产 ;　二、负债项目　 1.存款 这是银行最主要的负债，占全部自己来源的70%—80%。存款按其类型分别反映: 活期存款 储蓄存款 定期存款 2.借款 -- 短期借款。主要包括同业拆入，回购协议下证券出售、向中央银行在贴现或借入的款项，属于主动负债。; - 长期借款。包括国内外金融市场上借入的长期资金、发行的长期资本债券以及发行债务—股本混合性融资工具获得长期资金。 3.其它负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其它应付款等。? ;　三、所有者权益（净值） 　 是投资者（股东）对银行净资产的所有权，在会计上反映为银行资产与负债之差。包括实收资本以及银行后来在经营中逐渐形成的未分配利润、资本公积、盈余公积等。 表例见教材。 　　　;二、损益表 ;（二）损益表的基本内容 损益表包括收入、支出和利润三个主要部分。 编制损益表所依据的平衡公式是“收入-支出=利润”，各科目的设置处理取决于银行所采取的会计核算方法，面临的管理法规，也取决于所开展的业务，不同国家银行有一定差别，但报表的基本结构、编制方法基本相同。 ; 1、收入 银行收入由三部分构成： （1）利息收入； （2）手续费收入； （3）其它经营收入。 2、支出 （1）利息支出； （2）薪金与福利支出； （3）各种资产使用费； （4）其他经营支出。 ; 3、利润 银行利润有多个层次： （1）营业利润＝营业收入－营业支出 （2） 税前总利润＝营业利润＋营业外收入 －营业外支出 该指标的意义在于明确应税所得。 ;（3）税后净利润 ＝税前利润（利润总额）－所得税 该指标是银行经营活动的最终成果，综合反映了经营业绩，是进行银行绩效评价的基本指标。;;三、银行现金流量表; 现金流量表则沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将利润同资产、负债、权益变动结合起来，能全面反映报告期间内银行资金的来源和运用情况，揭示银行财务状况变动结果及原因。; （二）现金流量的分类和列报方法 1、现金流量的分类 （1）经营活动的现金流量 表10-2 银行经营活动现金流入、流出项目表; 续前表 ;;表10-3 银行投资活动现金流入、流出项目表 ;（3）筹资活动的现金流量 筹资活动是指导致金融机构资本及债务的规模和构成发生变化的活动。由此产生的现金流入和现金流出即为筹资活动产生的现金流量。筹资活动的现金流量信息可以帮助金融机构资本的投入者预计对金融机构将来现金流量的要求权。金融机构现金流量中筹资活动项目如表10-4所示。;表10－4 银行筹资活动现金流入、流出项目表 ;（4）现金流量的关系 经营正常的银行的现金流量应当是： 经营活动中取得的现金流入足以用于经营活动中所需的现金支出，并有