审计目标培训讲义(PPT76页).pptx

【案例分析】周林是某会计师事务所的注册会计师，宏达公司是该会计师事务所的客户之一，假定周林为： （12000年度的财务经理 （2 （3 该会计师事务所2006年12001年度会计报表进行审查，针对上述三种情况，分别说明周林是否应回避？为什么？ 解析： （1）周林离开宏达公司未满两年，应该回避。因为周林离职未满两年，可被视为与宏达公司有利害关系，在形式上不独立 （2）周林与宏达公司总经理是直系亲属关系，应该回避。因为与宏达公司负责人存在直系亲属关系，周林在实质上和形式上都不独立 （3）周林不应该回避。私人间友谊不损害注册会计师执行审计业务的独立性 学习子情境二 审计目标 教学目标 知识目标：1认识财务报表审计的总目标 2 明确财务报表审计的责任划分 3 掌握确定具体审计目标 4 理解审计过程与审计目标的实现 能力目标：确定具体审计目标 素质目标：具备确定具体审计目标的能力 cqmudj@126.com 案例分析：ST科龙案 2006年，*ST科龙(000921.SZ)发布公告，收到《中国证监会行政处罚决定书》，认定科龙从2002年至2004年，采取虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告，导致科龙2002-2004年年度报告虚增利润38719.27万元；认定科龙2003年年度报告现金流量表披露存在重大虚假记载等。 而德勤华永会计师事务所于2002年7月28日受聘担任公司审计师后，曾为科龙电器2002至2004年度财务报告出具了审计报告。 虽然难以分辨德勤究竟是因为专业胜任能力不足导致“严重不负责任,出具的证明文件有重大失实”，以致造成严重后果；还是与顾雏军等人合谋“故意提供虚假证明文件”。但既然发现科龙电器公布的已审计会计报表存在重大错报，德勤就应当及时采取一定的措施消除可能造成的不良影响。 cqmudj@126.com 会计责任属于委托方的管理层。 【案例分析】 思考与讨论：该案例中谁有错？ 财务报表审计的责任划分 管理层的责任（单位负责人，财务负责人，会计三人签字! ） 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任 管理层对于财务报表的责任通过签署报表而得到确认；我国《会计法》规定了财务报表的“三签”制度 财务报表审计的责任划分 管理层对于财务报表的具体责任 选择适用的会计准则和相关会计制度 选择和运用恰当的会计政策（accounting policy） 作出合理的会计估计（accounting estimates） 会计政策和会计估计的区别是什么？固定资产折旧方法属于会计政策还是会计估计？ 会计政策调整是指对于相同的交易或事项由原来采用的会计政策改 用另一种会计政策。如：对长期股权投资的核算由成本法改为权益法。 会计估计变更，是指对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金 额进行调整。如：原坏账准备按应收帐款余额的5%提取，以后改为 按10%提取。 企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净 残值等所做的变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用 追溯调整法处理， 其后，企业再对固定资产折旧年限、预计净残值等进行的调整， 应作为会计估计变更进行处理。 固定资产折旧方法由直线法变更 为年数总和法，应作为会计估计变更。 财务报表审计的责任划分 管理层对于内部控制的责任 为了履行编制财务报表的责任，管理层还必须设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 在美国，管理层还必须评价内部控制的有效性，并对其出具报告 存货内部控制  合信木制品公司存货内控失效案例 合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、 保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题 1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。  2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致