记账方法的种类与借贷记账法的试算平衡.pptx

第三章 复式记账 ;;1、单式记账法 概念：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。（如前例，只在银行存款账户登记减少1000元，而原材料账户不予登记） 优缺点： 简单 不能全面地反映资金的来龙去脉 不便于检查账户记录的正确性 ;2、复式记账法 概念：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账 方法。 例如：用现金购买价值5000元材料（在“库存现金”账户登记减少5000，同时……）。 优点： 能全面反映资金的来龙去脉； 能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。;二、借贷记账法;（1）、资产类账户的结构（T字账户来表示） ; 借方 负债及所有者权益类账户 贷方 ;（3）、收入类账户的结构 ;借方 费用类账户 贷方;归纳总结： “借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入的减少或转销； ? “贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入的增加；（牢记P27图3-3） 期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。 ; 资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入;4、借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等 ;借贷记账法的记账规则应用举例;借贷记账法的记账规则应用举例;借贷记账法的记账规则应用举例;借贷记账法的记账规则应用举例;账户的对应关系; 四、会计分录 （一）会计分录概念 是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。实际工作中，会计分录在记账凭证中编制。 会计分录三要素： ;（二） 会计分录格式 借（记会计科目）在上、贷（记会计科目）在下； 每个会计科目占一行； 借、贷错位表示，以便醒目、清晰。 上借下贷，借贷错开 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 ; （四）会计分录分类 ;（三）编制会计分录的步骤 分析经济业务涉及的会计要素； 确定会计要素数量变化方向（增加 还是减少）； 确定涉及的账户； 确定计入哪个账户的借方、哪个账户的贷方？ 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等？ ;借贷记账法的会计分录应用;借贷记账法的会计分录应用;借贷记账法的会计分录应用;借贷记账法的会计分录应用;;例6、以银行存款50000元偿还短期借款。 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 例7、收回某单位前欠货款20000元，存入银行。 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000; 例8：某公司购买原材料50 000元，以银行存款支付30 000元，余款暂欠。 ; 一般来讲，复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。因此，上述复合会计分录可以分解为两个简单会计分录： 借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000;;11、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付 借：其他应收款-李明 2000 贷：库存现金 2000 12、李明出差回来报销差旅费用2300元，补付现金300 借：管理费用 2300 贷：其他应收款-李明 2000 库存现金 300 13、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元，资金投资200 000元 借：固定资产 300000 银行存款 200000 贷：实收资本-甲 500000;;五、借贷记账法的试算平衡;（一）发生额试算平衡;（二）余额试算平衡;1、期初余额试算平衡;2、期末余额试算平衡;试算平衡表的格式;1、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。 2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。;第三节 总分