某公司财务管理及内部控制管理知识分析报告.pptx

新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目内部控制诊断及改善报告;一、内部控制体系综述 二、新奥燃气内部控制现状评价分析 三、新奥燃气内部控制体系优化建议 四、内部控制操作标准 五、附录——《内部控制操作标准手册》 ;内部控制体系综述;新奥燃气控股公司作为香港联交所上市的公众公司，内部控制体系的完善程度是影响资本市场投资者对新奥燃气投资信心的关键因素之一。完善的内部控制会增强投资者对公司管理层所披露财务报告真实、全面、可靠的信心，同时内部控制也在一定程度上帮助投资者理解公司的经营效率和业绩效果是否处于健康良好的状态。;世界各国政府对企业的内部控制也极为重视;企业内部控制的发展经历了五个历史阶段，从初始逐步走向完善，各阶段的核心思想及主要特征如下：;COSO报告为指导企业构建并完善内控体系奠定了方向;COSO报告对企业内部控制概念的阐释得到了广泛的认可和接受;这个定义反映了某些基本概念： 内部控制是个流程，是达到目的的工具，不是目的本身； 内部控制受到人的因素的影响，它并不只是政策手册和表格，而是组织中各个级别的人员 内部控制为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证 内部控制通过调整来达到一个或多个单独但又有交叉的目标。;内部控制框架是一个包含三个目标和五个要素的体系;内部控制框架所包含的五个要素是指： ;内部控制可以按照不同的角度加以分类;管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊 如果企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所当然地要按照其管理人员的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。 不相容职务的人员相互串通作弊 内部控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，失去了不同职务相互制约的基本前提，内部控制也就很难发挥作用。 人员素质不适应岗位要求 内部控制是由人建立和执行，如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。 内部控制的成本效益 在设计和实施内部控制时，企业必然要考虑控制成本与控制效果的关系。当实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些小错弊的发生就可能得不到控制。 计划外业务的控制 内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性。因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制 (如实行专门的审批、报告和执行程序来处理临时性或突发性业务)则可能不及时，从而影响内部控制的作用。 ;新奥燃气内部控制现状评价分析;对新奥燃气内控现状的分析是基于项目组所作的充分的访谈和调研;新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之一;内部控制管理组织架构－现状分析;新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之二;新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之三;新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之四;新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之五;现状诊断发现的根源问题;新奥燃气内部控制体系优化建议;建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实观。 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务的健康运行。 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现各种欺诈，舞弊行为，保护单位财产的安全完整。;内控组织体系的完善是新奥着手内控体系建设的起点;值得关注的是，公司董事会处于内控体系的最高端;内部审计机构的独立运作对内控体系的完善至关重要;内部控制应该与企业的经营管理过程相结合，并且具有高度的“动态”特征;提高员工职业道德、强化风险意识并贯彻成本效益原则是构建内控体系不可或缺的组成;预算管理已成为内部控制的重要方式 预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称 预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段 通过建立直接对董事会负责的预算委员会，强化预算管理 根据现行公司治理机构的规定，预算方案的制定权在董事会，组织实施权在总经理 为弱化预算管理中普遍存在的内部人控制现象，应该在董事会下设立独立的预算委员会（职能属于发展委员会），具体负责预算的制定、实施过程中的监控等工作;结合内部控制体系的诊断分析，新奥燃气应针对五大要素所存在的缺陷加以完善和提升;内部控制操作标准;内部控制标准的制定是新奥燃气内控体系建设的基础性核心工作;内部控制标准的制定需要得到相应的方