新企业会计准则与纳税调整.pptx

新企业会计准则 与纳税调整 ;一、新制度，新准则对税收的影响;1．目的不同;2．基本前提不同;;3．遵循的原则不同; 会 计 ; （2）相关性原则，要求企业提供的会计信息能够反映企业财务状况、经营成果和现金流量的满足会计信息使用者的需要。;（3）权责发生制和配比原则的比较; 例如：; 会计上在不能准确应用权责发生制和配比原则时允许采取完成合同法，而税法一般只允许采取完工百分比法，不能准确运用上述两原则时，主管税务根据历史情况或一定的计划指标确定纳税额等。;（4）历史成本原则的比较;（5）谨慎性原则与据实扣除原则和确定性原则的比较;（6）重要性原则与法定性原则的比较;（7）实质重于形式原则应用的比较;（二）如何进行税法与会计差异的协调; ①增值税、消费税等间接税的差异，对于纳税人而言，只是增加了价外税项或销售税金及附加。纳税人只要设计专门的账薄反映进项、销项税额或产品销售税金就可以了。;②所得税的差异;③对税法与会计在资产计价上的差异;（2）基本业务的政策应该尽可能减少差异。如：;2．处理原则; 会计制度与税法的差异是正常的，但必须注意以下原则：; （2）在完成纳税义务时，必须按照税法的要求进行，如会计账务处理与税法规定的不一致，应按税法的规定，采用相应的方法调整，完成纳税义务。;3．具体方法;（2）根据具体差异的不同性质，采用不同的处理方法;会计核算方法;（3）对相应进行所得税纳税调整的有关业务建立相应备查账薄或台账，对差异进行确认、计量与记录，以确保纳税调整无误。;二、差异比较：; （三）起修正作用的一般原则：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则;三、资产; 注意点：; （2）资产必须是企业拥有或控制的——资产应是企业拥有的部分，但有些资产是企业不能拥有或暂不能拥有。例如土地使用权、融资固定资产部分。虽然不能拥有，但可以在有效时期内控制，也称为资产。; （3）资产是一种资源——过去的资产只停留在货币计量的部分，而企业会计制度中提出资产不仅包括货币计量的部分，还包括非货币???量的部分。这种资源给企业带来经济利益。; （4）资产是能带来企业的经济利益——企业会计制度中强调资产能带来经济利益的资产才称为资产，例如行业会计制度中应收帐款长期挂帐，收不回来，必须计提坏帐准备；存货的市价低于成本价时，就形成了“存货跌价准备”，也就是该资产必须是能带来经济利益的资产才称为“资产”。;（一）短期投资（改为“交易性证券”）;（二）应收帐款; 2．应收帐款计提范围扩大 应收帐款 应收票据 其他应收款 预付帐款 注意的是： ① 应收帐款 其他应收款;; 3．坏帐提取的比例变化 坏帐提取比例采取自定，即由企业根据坏帐的情况自定比例范围。 4．坏帐计提方法 采用“备抵法”，取消“直接转销法”。 5．坏帐的具体方法;;（三）存货; 3．计提存货跌价准备的方法： 采用备抵法： 借：管理费用 贷：存货跌价准备 4．期末计价： 采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）; 5．以债务重组方式换入存货成本 应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值 收到补价：－补价 支付补价：+补价; 6．存货发出计价方法 先进先出法 加权平均法 个别计价法 ;（四）固定资产; 单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的、也应当作为固定资产。” 1．取得固定资产的渠道多元化——以现金形式取得、以非现金资产形式取得。 2．残值率——企业自定 3．使用年限——企业自定 ; 4．计提减值准备的方法——备抵法 借：营业外支出 贷：固定资产减值 准备 5．期末计价——成本与可收回价值孰低 6 重新定义了预计净残值(现值) 7 规定了弃置费计入固定资产成本,并计提 折旧,其金额为折现值.; 8 取消后续支出的确认原则(如果不符合资本化条件,应予以费用化) 9．以债务重组方式换入固定资产计价 成本=应收债权的账面价值+应支付的相关税费（补价一样）;