基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究.docxVIP

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基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究 基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究 基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究 中图分类号:f239 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2021) 03-000-01 摘要 企业管理工作是一个过程,按照现代经营管理之父——亨 利·法约尔的管理功能理论,企业管理工作可划分为计划、组织、 领导和控制四大职能。企业职能部门管理的有效性,对于企业战略 目标、经营目标、管理目标及其他目标等的顺利实现,具有十分重 要的意义,企业职能部门管理审计因此应运而生。本文基于管理功 能理论,结合内部审计实践,在对职能部门管理有效性审计涵义阐 述的同时,深入思考,构建了体系完整、内容详实,具有一定借鉴 意义和可操作性的企业职能部门管理有效性审计实务框架,丰富了 企业管理审计的内容,拓展了内部审计的视野。 关键词 管理 职能 有效性 审计 一、企业职能部门管理有效性审计的涵义 1.计划职能是指为实现企业目标,制订和执行决策,对组织内的 各种资源实施配置的行动方案和规划。2.组织职能是指为实现企业 目标,执行组织的决策,对组织内各种资源进行的制度化安排的职 能。3.领导职能是指对组织成员施加影响,使他们对组织的目标做 出贡献。领导的本质是通过人与人之间的相互作用,使被领导者能 义无反顾地追随他前进,服从他指挥。4.控制职能指为保证组织目 标得以实现,决策得以执行,对组织行为过程(包括下级的工作) 进行的监督、检查、调整的管理活动。控制一直是管理的重要职能。 (一)重点内容 企业职能部门管理有效性审计的重点审计内容主要为:1.计划的 制定是否科学合理,是否制定了科学的决策程序,是否遵守合理的 决策原则,决策的方法是否科学、恰当,决策的结果是否正确;2. 组织是否得力、人力资源配备是否科学;3.领导综合管理行为是否 科学,是否能引导组织达到它的目标,是否能建立有效的沟通渠道, 增进组织成员的相互理解,能否妥善解决组织成员之间的冲突;4. 是否建立健全了科学的内控制度,各项控制措施是否得力,程序是 否严格执行,控制是否有效等。 (二)具体内容 从管理工作的四大职能(计划、组织、领导、控制)出发,结合 审计实践中选取的企业组织架构、企业管理运营特点及业务特性 等,笔者对企业职能部门管理有效性审计的内容进行了扩充和细 化,具体涉及规划计划、部门决策、人力资源、业绩考核、岗位职 责、领导工作、业务控制、工作标准、服务基层、执行力、资源利 用、工作效率等方面12个方面(如图示)。 针对上述12个方面,具体对以下内容实施审计查证作业: (三)规划计划 1.审查规划计划是否与企业总体目标一致。2.审查规划计划制定 的科学合理性,是否具有合理依据。3.审查规划计划执行的刚性。 (四)部门决策 审核决策的依据及科学性,审核决策过程是否科学,决策依据是 否充分,对决策执行效果进行评价。 (五)人力资源 主要指对企业人力资源管理的开发、利用和管理以及企业人力资 源信息的公允性、真实性进行审查、监督、评价,以促进企业人力 资源运营向着低成本、高效率方向发展。 (六)业绩考核 1.审查业绩指标制定的科学性、完整性、合理性、恰当性及可评 价性。审查业绩指标考核办法,对比业绩指标考核结果,审核业绩 指标是否能够衡量本职工作,业绩考核是否能够达到应有目的。2. 核实机关职能部门相关业绩指标的完成情况。 (七)岗位职责 1.审核相关岗位职责描述是否涵盖其主管业务,包括具体岗位职 责及业务流程,实际工作中是否按其岗位职责实施管理活动。2.审 核相关岗位职责履行是否与组织目标、公司目标相一致。 (八)领导工作 领导工作是指对组织成员施加影响,使他们对组织的目标做出贡 献。这项职能涉及人际关系。管理者面临的最重要的问题,是组织 成员的要求和态度,他们个人的表现和在集体中的表现。因此,有 效的管理者也应该是有作为的领导者。 (九)工作标准 1.审查管理层是否建立了评判工作完成与否、工作效率高低的标 准。2.是否存在没有明确的工作标准或书面操作指令,因此可能引 起误解、操作不一致和偏

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