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基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究
基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究
基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究
中图分类号:f239 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2021)
03-000-01
摘要 企业管理工作是一个过程,按照现代经营管理之父——亨
利·法约尔的管理功能理论,企业管理工作可划分为计划、组织、
领导和控制四大职能。企业职能部门管理的有效性,对于企业战略
目标、经营目标、管理目标及其他目标等的顺利实现,具有十分重
要的意义,企业职能部门管理审计因此应运而生。本文基于管理功
能理论,结合内部审计实践,在对职能部门管理有效性审计涵义阐
述的同时,深入思考,构建了体系完整、内容详实,具有一定借鉴
意义和可操作性的企业职能部门管理有效性审计实务框架,丰富了
企业管理审计的内容,拓展了内部审计的视野。
关键词 管理 职能 有效性 审计
一、企业职能部门管理有效性审计的涵义
1.计划职能是指为实现企业目标,制订和执行决策,对组织内的
各种资源实施配置的行动方案和规划。2.组织职能是指为实现企业
目标,执行组织的决策,对组织内各种资源进行的制度化安排的职
能。3.领导职能是指对组织成员施加影响,使他们对组织的目标做
出贡献。领导的本质是通过人与人之间的相互作用,使被领导者能
义无反顾地追随他前进,服从他指挥。4.控制职能指为保证组织目
标得以实现,决策得以执行,对组织行为过程(包括下级的工作)
进行的监督、检查、调整的管理活动。控制一直是管理的重要职能。
(一)重点内容
企业职能部门管理有效性审计的重点审计内容主要为:1.计划的
制定是否科学合理,是否制定了科学的决策程序,是否遵守合理的
决策原则,决策的方法是否科学、恰当,决策的结果是否正确;2.
组织是否得力、人力资源配备是否科学;3.领导综合管理行为是否
科学,是否能引导组织达到它的目标,是否能建立有效的沟通渠道,
增进组织成员的相互理解,能否妥善解决组织成员之间的冲突;4.
是否建立健全了科学的内控制度,各项控制措施是否得力,程序是
否严格执行,控制是否有效等。
(二)具体内容
从管理工作的四大职能(计划、组织、领导、控制)出发,结合
审计实践中选取的企业组织架构、企业管理运营特点及业务特性
等,笔者对企业职能部门管理有效性审计的内容进行了扩充和细
化,具体涉及规划计划、部门决策、人力资源、业绩考核、岗位职
责、领导工作、业务控制、工作标准、服务基层、执行力、资源利
用、工作效率等方面12个方面(如图示)。
针对上述12个方面,具体对以下内容实施审计查证作业:
(三)规划计划
1.审查规划计划是否与企业总体目标一致。2.审查规划计划制定
的科学合理性,是否具有合理依据。3.审查规划计划执行的刚性。
(四)部门决策
审核决策的依据及科学性,审核决策过程是否科学,决策依据是
否充分,对决策执行效果进行评价。
(五)人力资源
主要指对企业人力资源管理的开发、利用和管理以及企业人力资
源信息的公允性、真实性进行审查、监督、评价,以促进企业人力
资源运营向着低成本、高效率方向发展。
(六)业绩考核
1.审查业绩指标制定的科学性、完整性、合理性、恰当性及可评
价性。审查业绩指标考核办法,对比业绩指标考核结果,审核业绩
指标是否能够衡量本职工作,业绩考核是否能够达到应有目的。2.
核实机关职能部门相关业绩指标的完成情况。
(七)岗位职责
1.审核相关岗位职责描述是否涵盖其主管业务,包括具体岗位职
责及业务流程,实际工作中是否按其岗位职责实施管理活动。2.审
核相关岗位职责履行是否与组织目标、公司目标相一致。
(八)领导工作
领导工作是指对组织成员施加影响,使他们对组织的目标做出贡
献。这项职能涉及人际关系。管理者面临的最重要的问题,是组织
成员的要求和态度,他们个人的表现和在集体中的表现。因此,有
效的管理者也应该是有作为的领导者。
(九)工作标准
1.审查管理层是否建立了评判工作完成与否、工作效率高低的标
准。2.是否存在没有明确的工作标准或书面操作指令,因此可能引
起误解、操作不一致和偏
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