货币资金与应收款项(PPT113页).pptx

第2章 货币资金与应收款项 本章结构:§1 货币资金§2 应收票据§3 应收账款§4 其他应收款及预付账款第一节 货币资金一、货币资金的性质及范围1、性质：货币资金是指企业在生产经营过程中可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用于偿还债务的交换媒介。特点：①流动性最强、普遍可接受性、代表企业的实际购买力、是唯一能够转化成任何类型资产的资产；②持有货币资金是企业生产经营的基本条件；③拥有量是企业支付能力大小的标志；④既是企业营运资金的起始形态，也是营运资金的终结形态，参与到企业生产经营的每个环节。2、范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。注意：凡不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），一般不能视为货币资金。内容：根据其存放的地点和用途不同，可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币资金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。 注意区分三个概念：现金、货币资金、库存现金 现金具有可以随时使用，不受任何契约的限制的特点。有广义和狭义之分。狭义现金仅指库存现金，就是存放在财会部门的保险柜中现金。广义现金是指除了库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金。 我国会计实务中，广义现金指的就是货币资金。 但下列项目不列入广义的现金。 1、企业为取得更高收益而持有的金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券。这些项目应列为交易性金融资产。 2、企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被退回或止付的支票、职工借条等。其中：邮票应作为库存办公用品或待摊费用；欠款客户出具的远期支票应作为应收票据；因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票，应作为应收账款；职工借条应作为其他应收款。与货币资金相关的主要会计科目“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。二、货币资金的内部控制制度特点：货币资金是企业流动性最强、便于流通、流动量大、易于散失、挪用被盗等特点，是控制风险最高的资产。同时又是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，国家2001年6月22日发布了《货币资金内部会计控制规范》。必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。（一）货币资金的内部控制制度的基本要求内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。（二）货币资金的内部控制制度的主要内容企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查三、库存现金与银行存款的管理（一）库存现金的管理意义：①库存现金流动性最强、最易散失、被挪用或侵占，为了保证安全与完整，必须建立内部控制制度以防患于未然。②库存现金是非生产性资产，除存款利息外，不能创造价值，不能过多持有。在保证日常开支需要的前提下，又不能过多持有，因此现金的内部控制制度有助于企业保持合理的现金存量。9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。1、Genius only means hard-working al