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新审计准则的培训
新审计准则的培训
新审计准则的培训
审计准则(2021修订)主要变化
本期预审的变化
修订背景:IAASB国际审计与鉴证准则理事会
原国际审计准则面临的问题
应用及其他解释性资料
国内背景 2021.1.1实施 48个准则项目
国际审计准则 现行准则 修订后的准则
37 对应 33 调整 37+1=38 签认注册会计师与后任注册会计师的沟通 修订的要点
16项内容进行实质性修订,并制定1项新的准则 与治理层沟通内控缺陷
不构成要求 对于恰当理解
提高准则理解和执行的一致性
全面体现风险导向审计
增强识别和应对舞弊风险的有效性
加强与治理层的有效沟通
增强对小型企业审计的相关性
第三部分 变化的主要内容
第1152号审计准则——向治理层和管理层通报内部控制缺陷
原散见-集中-扩展
内部控制缺陷 :无内控、有内控无效
值得关注的:认为足够重要
一般缺陷 重大缺陷
书面、及时、值得关注的 内部控制缺陷 向治理层管理层通报
书面沟通文件的内容
描述及对其潜在影响的解释
主要变化内容 16个实质性修订的
(一)1101号 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求
财务报告编制基础
通用目的的编制基础
特殊目的的编制基础:特定使用者
基础对审计准则的影响
增加强调事项段说明特殊编制基础
注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标
执行审计工作的前提:管理层、治理层认可与财务报表相关的责任
突出职业判断的重要性,要求在整个审计过程中运用职业判断
(二)1151号 与治理层的沟通
变化:强调 双向沟通的重要性 列为目标之一;评价是否充分;
(三)1221号 计划和执行审计工作时的重要性
1221确定重要性
1251 如何用运用
增加了实际执行的重要性 概念
明确唉审计过程中修改重要性的情形
计划审计工作时
执行审计工作时
1、财务报表整体的重要性
影响使用者的决策的金额
2、实际执行的重要性
GT 60% 准则50%-75%
应用于:确定测试项目、分析性程序、审计抽样、审计会计估计
3、特定类别的交易账户余额或披露的一个或多个重要性水平
1)法律法规特定项目计量或披露的预期
2)行业相关关键性披露
3)特别关注单独披露的业务特定方面
审计过程中修改重要性
发现重大审计调整后影响被审计单位的利润
业务发生预期外的重大衰退
确定审计程序后,更低重要性,风险增加,扩大控制测试或哦实施最佳的控制测试降低
重要性——审计案例
1251号评价审计过程中识别出的错报
明确错报的定义和分类:报表项目的金额、分类、列报或披露
错报包括:事实错报、判断错报、推断错报
2、累积识别出的错报
除非错报明显微小即低于临界值的错报
确定临界值大小的考虑的因素:以前年度发生的频率;预期与沟通错报金额的大小;风险评估的结果;是否可能违反债务契约和其他合同要求。
临界值的经验值
整体重要性水平的5%:预计有较多的审计调整;较高风险
3、考虑识别出的错报
是否需要修改总体审计策略和具体审计计划
4、要求沟通和更正错报
5、要求评价未更正错报的影响 A18未更正错报汇总表,作为声明书的附件,即使无未更正,空表也需打印附后
评价未更正错报的方法:1、铁幕法(资产负债表法)不用以前期间累计未更正错报的营销抵销当期未累积---全部放当期 2、结转法(损益表法/当期法)即追溯调整
分类错报的定性分析
超过重要性的金额也可能不重大;容忍度;虽小但需考虑对关键财务比率的影响。
低于重要性的错报也可能是重大错报:掩盖未能达到预期;报表、指标相关;特定账户错误分类相关;涉及隐瞒不合法交易;隐瞒偿付能力;
(五)1241号 被审计单位使用服务机构的考虑
(六)1312号 函证
对银行存款函证的硬性规定,增加判断空间
注册会计师可以将电子或其他介质等形式的回函作为审计证据
增加了被询证者利用第三方协调和提供回函时,应当采取的应对措施;
强调特定情况下取得积极式函证回函的必要性
增加与治理层沟通的要求
强调不得将消极式函证作为唯一实质
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