《新编税法教程》课件（201908修订） 《新编税法教程》第一章.pptx

税法概述 目 录 税法的概念和构成要素 税收法律关系 我国税法的制定与实施 √ 税收的概念与特征 √ 税法的原则 √ 税法的主要构成要素 √ 税法的作用 √ 税法的分类 √ 税法的概念和特征 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 一、税收的概念与特征 税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 二、税法的概念和特征 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 广义的税法是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。 （一）税法的概念 二、税法的概念和特征 （二）税法的特征 三、税法的构成要素 01 02 03 04 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。 征税对象即纳税客体，是指税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为。 纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，主要是指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。 总则主要包括税收立法意图、立法依据、适用原则等。 三、税法的构成要素 06 07 08 纳税环节 纳税期限 纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制，而规定的纳税人的具体纳税地点。 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 05 税率 税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。 比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率 三、税法的主要构成要素 09 10 减税免税 罚则 罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 11 附则 附则是法律所不可缺少的重要组成因素，一般都规定与该法紧密相关的内容。 按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。 四、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。 四、税法的分类 （二）按照税法职能作用的不同 按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。 税收程序法指以国家税收活动中所发生的以程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。 四、税法的分类 （三）按照主权国家行使税收管辖权的不同 按照主权国家行使税收管辖权的不同，税法可分为国内税法和国际税法。国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。一般而言，国际税法的效力高于国内税法。 五、税法的原则 （一）税法基本原则 税收效率原则包含经济效率和行政效率两个方面。 3．税收效率原则 实质课税原则是指对于某种情况应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑其外表和形式。 4．实质课税原则 税收公平最基本的含义是：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相同，赋税相等；负担能力不等，税负不同。 2．税收公平原则 税收法定原则是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定，没有法律依据，国家不能征税，任何人或组织就不得被要求纳税。税收法律主义可以概括为课税要素法定、课税要素明确和依法稽查三个具体原则。 1．税收法定原则 五、税法的原则 （二）税法适用原则 1 2 3 4 5 6 法律优位原则 法律不溯及既往原