维简费的会计处理.docx

1、公司提取的矿山 维简费 和安全生产费，会计核算及账务办理是如何进行？有无详尽的政策规定？ —— 当前煤矿公司对维简费的会计核算，仍旧沿用的是原煤炭工业财会接轨会议文件， 即会议依据 1993 年财政部（ 93）财工字第 199 号 “对于贯彻实行新的公司财务制度相关政策连接问题的通知 ”和（ 93）财会字第 24 号印发的 “全民所有制工业公司新旧会计制度新界相关调账问题的办理规定 ”，所作出的 “煤炭工业公司新旧会计制度连接相关调账问题的办理建议 ”。 该建议中规定： 1、 新制度增设 “维简及井巷费 ”科目，代替从前的 “维简基金 ”科目，真实结余的 “维简基金 ”转作 “实收资本 ”，赤字冲减 “固定基金 ”和 “流动基金 ”； 2、 计提的维简费借计 “制造花费 ”科目，贷计 “维简及井巷费 ”科目。但因为基本建设移交给生产的矿井建筑物组成固定财产，按规定现行的井巷工程基金应作为这部分固 定财产按产量法（吨煤 2.5 元）提取的折旧，提取时借计 “制造花费 ”科目，贷计 “累 计折旧 ”科目。矿井建筑物的应计折旧提足后，连续提取的井巷费归入 “维简及井巷费 ”科目核算，借计 “制造花费 ”科目，贷计 “维简及井巷费 ”科目。 3、 公司发生的维简费支出，属于花费性的支出，直接在 “维简及井巷费 ”中核销；属 于资天性支出，经过 “在建工程 ”核算；工程竣工后，借计 “维简及井巷费 ”科目，贷 计“在建工程 ”科目，同时对属于增添固定财产部分的，借计 “固定财产 ”科目，贷计 “资本公积 ”科目。维简费和井巷费的开销范围仍按现行标准 1、会计核算及账务办理 依据财建 [2004]119 号规定， 相关安全花费、 煤矿 维简费 的会计核算问题，按国家一致会计制度办理。 财政部《对于工业公司会计制度若干问题的增补规定》第六条对于矿山 维简费 的会计办理： 矿山公司提取 维简费 时，应按实质提取的金额，借记相关的花费科目， 按固定财产 的折旧方法计算的折旧，贷记 “累计折旧 ”科目，按其差额，贷记 “资本公积 ”科目。 财政部、安全生产看管总局对于印发《高危行业公司安全生产花费财务管理暂行方法》的通知（财企 [2006]478 号）规定，公司依据规定标准提取的安全花费在成本中列支，特意用于完美和改良公司安全生产条件的资本。 新制度 提取时 借：制造花费 贷：盈利公积 购入固定财产时 借：固定财产贷：银行存款同时 借：盈利公积贷：累计折旧2、《中国税务》 2005 年第 7 期“钟税官信箱 ”：煤矿 维简费 主要用于煤矿生产正常接续的开 拓延长、技术改造等，以保证矿井连续稳固和安全生产，属于与公司生产经营相关的支出， 所以，煤矿生产公司依据原煤实质产量， 按文件标准提取的 维简费 ，能够在公司 所得税 前扣 除。《河北省地方税务局对于公司 所得税 若干业务问题的通知》 （冀地税函 [2005]216 号）： “ 依据《财政部对于提升冶金矿山保持简单重生产花费标准的通知》 （财企 [2004]324 号） 文件的规定， 决定调整冶金矿山保持简单重生产花费 （以下简称 维简费 ）提取标准主假如为 认识决冶金矿山保持简单重生产资本严重不足的问题，公司提取的 维简费 所有计入生产成 本，并能够在税前扣除。所以年未有余额的可不做纳税调整。 ”我单位提取的矿山 维简费 及 安全结余部分的 所得税 办理时，能否能够参照履行？ 4.矿公司已提取维简费的固定财产， 不可以再提取折旧； 已经提取折旧的， 也不可以在所得税前 扣除。 请问 :维简费是依据煤炭产量计提的 ,而折旧是依据单个固定财产计提的 ,那什么是已提取维简费的固定财产 ? 1984 年，在《国务院批转国家经委、国家计委、财政部对于调整煤炭工业若干政策问 题的请示的通知》 中把统配煤矿维简费改为提取固定财产折旧。 国家统配和要点煤矿按固定财产计提折旧后，原向用户收取的维简费仍连续履行。 《对于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》 （财建 [2004]119 号）第二条 本规定所称煤 矿维简费， 是指我国境内所有煤炭生产公司（以下简称公司） 从成本中提取，专项用于保持 简单重生产的资本。 第四条煤矿维简费由煤炭公司按规定标准提取， 自行安排使用。 煤矿维 简费提取和使用，应坚持先提后用，量力而行的原则，专款专用，专项核算。 《财政部对于印发〈工业公司会计制度若干问题的增补规定〉的通知》 （ [1993] 财会字第 号）规定，矿山公司提取维简费时，应按实质提取的金额，借记相关花费科目；按固定财产的折旧方法计算的折旧贷记 “累计折旧 ”科目，按其差额，贷记 “资本公积 ”科目。 《财政