《新编税法教程》课件（201908修订） 《新编税法教程》第四章.pptx

城市维护建设税及教育费附加法律制度 目 录 城市维护建设税 教育费附加的有关规定 √ 城市维护建设税的概念 √ 城市维护建设税的特点 √ 城市维护建设税的纳税义务人和税率 √ 城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 √ 城市维护建设税的税收优惠 √ 城市维护建设税的征收管理 一、城市维护建设税的概念 概 念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，随“两税”同时征收，其本身没有特定的、独立的征税对象。只要缴纳了“两税”就必须依法缴纳城建税。 二、城市维护建设税的特点 三、城市维护建设税的纳税义务人和税率 1. 城市维护建设税的纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指从事工商经营并缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 另外，为进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，自2010年12月1日（含）起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征收城市维护建设税和教育费附加。 三、城市维护建设税的纳税义务人和税率 2. 城市维护建设税的税率 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额之间的比率。城建税实行的是差别比例税率，按纳税人所在地的不同，设置了三档比例税率，具体如下：    四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 1. 城建税的计税依据 城建税的纳税人是以其当期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，计算应缴纳的城建税税额。 在确定城建税计税依据时，需要注意以下几点： 四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 2. 城市维护建设税的应纳税额的计算 城建税纳税人的应纳税额大小取决于纳税人当期实际缴纳的“两税”税额多少，其计算公式为： 应纳城建税税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额合计×适用税率 由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。 五、城市维护建设税的税收优惠 （1） 城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。 （3） （4） （2） 对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。 为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外；对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （5） 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 由于城市维护建设税是在增值税、消费税数额基础上附加征收的，所以，原则上城建税不单独减免，其随“两税”的减免而减免。也就是说，当“两税”发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体规定有以下几种情况： 六、城市维护建设税的征收管理 1． 纳税环节 六、城市维护建设税的征收管理 2．纳税地点 纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城建税。代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城建税。如果没有代扣城建税，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 六、城市维护建设税的征收管理 3．纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳增值税、消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。根据增值税法和消费税法规定，增值税、消费税的纳税期限均为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 由于《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》是在1994年分税制前制定的，1994年后，增值税、消费税由国家税务局征收管理，而城市维护建设税由地方税务局征收管理，因此，在缴税入库的时间上不一定完全一致。 六、城市维护建设税的征收管理 4． 纳税申报 表4-1 城市维护建设税纳税申报表 填报日期： 年 月 日 纳税人识别号： 金额单位：元（列至角分） 纳税人名称   税款所属时期   计税依据 计税金额 税率 应纳税额 已纳税额 应补（退） 1 2 3 4＝2×3 5 6＝4－5 增值税           消费税           合 计           如纳税人填报、由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管（公章） 纳税人（公章） 代理人名称   代理人（公章）   代理人地址   经办人   电话   以下由税务机关填写   收到申报表日期   接收人   √ 教育费附加概念 √ 教育费附加的缴