某公司审计问题案例分析.pptx

集团公司年报审计及会计与审计问题案例分析 ;目 录 ;一、集团公司审计的特点 ;二、财政部、国资委对集团公司计的有关规定;二、财政部、国资委对集团公司计的有关规定;三、集团公司审计主审所的职责及面临的挑战;主审所的职责主要有以下几个方面： ;（二）集团公司审计主审所面临的挑战;（二）集团公司审计主审所面临的挑战;1、制定集团公司审计方案;（一）审前计划部署; （一）审前计划部署;（一）审前计划部署;（一）审前计划部署;（一）审前计划部署;（一）审前计划部署;（一）审前计划部署;（二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制;（二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制;（二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制;（二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制 ;?（三）审核合并会计报表，汇总出具总审计报告;集团审计;（一）集团公司年报审计业务承接;于是，集团注册会计师与集团公司管理当局沟通： 1.要求集团管理当局和组成部分管理当局承诺允许集团注册会计师不受限制地接触集团管理当局、组成部分管理当局、组成部分的信息或其他注册会计师(包括审计工作底稿)，并在必要时对组成部分会计信息实施进一步的审计。 2.要求集团公司提供合并范围内20家公司聘请的其他会计师事务所的备案材料，以了解其他注册会计师的执业资格、独立性、专业胜任能力和审计资源等情况。 3.集团注册会计师向合并范围内20家公司发出沟通函、调查问卷，要求集团公司管理当局统一安排，要求组成部分管理当局与各个事务所沟通，其他注册会计师要按照要求回复确认函、调查问卷和审计完成备忘录，必要时，其他注册会计师要向集团注册会计师提供审计工作底稿，以备复核。 4.对于其他合并范围内的公司，晋美事务所统一安排实施审计。 ;[分析与讨论] 1.会计师事务所在承接集团会计报表审计业务之前，判断是否可以承接业务的最主要标准是什么？ 集团注册会计师应当考虑对集团会计报表直接审???的程度是否足以承担集团注册会计师的责任。判断是否可以承接业务的最主要标准是集团注册会计师直接审计的集团会计报表的比重占集团资产总额或主营业务收入的 50％以上。如果集团会计报表直接审计的程度不足，最好不要承接集团公司审计业务。 2.如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托，集团注册会计师应当如何处理？ 如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托，集团注册会计师应当考虑能否通过适当参与其他注册会计师的工作得到解决。集团注册会计师通常采用以下方式参与其他注册会计师的工作：;(1)与组成部分管理当局会谈； (2)直接或与其他注册会计师共同制定审计计划和实施审计程序； (3)参与其他注册会计师评价审计证据的过程； (4)参与其他注册会计师和组成部分管理当局之间举行的重要会议； (5)复核其他注册会计师的审计工作底稿。 如果无法适当参与其他注册会计师的工作，集团注册会计师不应接受业务委托。 3.集团注册会计师接受业务委托时，在业务约定书中应当特殊注明的事项 集团注册会计师在接受业务委托时，除按照《独立审计具体准则第2 号——审计业务约定书》的要求就有关事项与集团管理当局达成一致意见外，还应当在业务约定书中明确以下事项： ;(1)集团注册会计师和其他注册会计师之间的沟通不应受到任何限制； (2)如果集团管理当局、组成部分管理当局或客观环境对其他注册会计师实施审计的范围施加了限制，集团管理当局和组成部分管理当局应当及时告知集团注册会计师； (3)集团注册会计师应当及时获悉其他注册会计师与组成部分管理当局之间的重要沟通(包括就内部控制重大缺陷进行的沟通)； (4)集团注册会计师应当及时获悉组成部分管理当局与监管机构就财务报告事项进行的重要沟通； (5)集团管理当局应当在集团注册会计师认为必要时允许其接触组成部分的信息、组成部分管理当局或其他注册会计师(包括审计工作底稿)，并允许其对组成部分会计信息实施审计程序。 ;4.集团注册会计师在安排集团公司年报审计时，应当考虑哪些因素？ (1)集团注册会计师直接审计的集团会计报表的比重是否占集团资产总额或主营业务收入的 50％以上； (2)是否存在可能导致集团会计报表产生重大错报的组成部分，以及这些组成部分的会计信息是否由其他注册会计师审计； (3)集团会计报表的复杂程度； (4)集团注册会计师对其他注册会计师的执业资格、独立性、专业胜任能力、审计资源以及质量控制程序的初步了解； (5)集团管理当局和组成部分管理当局是否允许集团注册会计师不受限制地接触集团管理当局、组成部分管理当局、组成部分的信息或其他注册会计师(包括审计工作底稿)，是否允许集团注册会计师在必要时对组成部分会计信息实施进一步的审计； (6)集团管理当局