新旧会计准则日常业务处理的变化.pptx

新、旧会计准则 日常业务处理的变化; 第一部分 资产 一、货币资金 “现金” 科目改为“库存现金” 。 ; 3、交易性金融资产取得成本的确定： 交易性金融资产的取得成本 = 企业取得交易性金 融资产时的公允价值（市价）— 支付的价款中包含的 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息。 其中： 已宣告但尚未发放的现金股利应借记“应收股利” 。 已到付息期但尚未领取的债券利息应借记“应收利息”。 ;;交易性金融资产核算举例; 三、应收款项减值： 1、企业有客观证据表明资产负债表日的应收款项 发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预 计未来现金流量的现值。 但短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差 很小的，可不对其预计未来现金流量进行折现。 2、 应收款项的减值应确认为减值损失，计提坏账 准备。计提坏账准备的分录为： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 ;四、存货; 3、按计划成本核算原材料： （1）“物资采购”科目改为“材料采购”。; 4、月末已验收入库但发票账单未到的存货，月末 先暂估入库，下月初作相反的分录冲回。即月初冲 回的分录为： 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料;7、计提存货跌价准备的分录为： 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 ; 五、长期股权投资 （一）成本法和权益法的适用范围：;（二）长期股权投资减值： 1、企业对子公司、合营企业及联营企业的长期股权 投资，在资产负债表日，如果其可收回金额低于账面 价值，应按其差额计提减值准备。 2、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大 影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的长期股权投资，在资产负债表日，应按照其账 面价值和预计未来现金流量的现值的差额，计提减值 准备。;六、固定资产; 例：甲公司发现一台未入账的设备，同类设备的市场 价格为50000元，估计已损耗价值为20000元。该公司?? 用的所得税率为33%，并按净利润的10%计提法定盈余 公积。;（3）补提盈余公积时： 借：以前年度损益调整 2010 贷：盈余公积——法定盈余公积 2010;;七、无形资产;3、自行开发无形资产的核算： 企业自行开发无形资产所发生的支出应区分为 研究阶段支出和开发阶段支出。 ; 接上例：自2007年7月1日起至12月31日止为该 技术的开发阶段，期间共发生开发支出500000元， 经确认符合资本化条件。;4、无形资产的摊销 （1）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 使用寿命有限的无形资产应进行摊销。 ;5、无形资产的处置： 借：银行存款 XXX 累计摊销 XXX （或：营业外支出） 贷：无形资产 XXX 应交税费——应交营业税 XXX 营业外收入 XXX ; 第二部分 负债;（4）住房公积金。 （5）工会经费和职工教育经费。 （6）非货币性福利。 （7）其他职工薪酬。;; （2）企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的，应 当根据受益对象，将每期的租金计入相关资产成本或当 期损益，并确认为应付职工薪酬。 分录为： 借：生产成本 管理费用 等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ; （4）企业将自己的产品等发放给职工作为薪酬的， 应视同销售处理。 例：某公司将自己生产的电暖器发给职工作为福利， 共有职工200名，其中生产工人170名，总部管理人员 30名。该电暖器每台生产成本为900元，市场售价为 1000元，适用的增值税率为17% 。 ;②确认收入： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 234000