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行政单位所有会计分录 一、资产类科目核算： 1、 材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2 ）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3 ）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4 ）、库存材料变价处理后： 其收入恢复银行存 款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产， 价值 18000 元，运费 250 元，保险费 50 元，共计 18300 元。合同规定当时支付 10000 元，安装正 常使用后余款付清： 借：经费支出 18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2 ）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为 400000 元，本单位用银行存款支出运杂费 2000 元，车辆购置附加费 7500 元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3 ）、年终清查盘盈固定资产 500 元： 借：固定资产 500 贷：固定基金 500 （4 ）、以自由资金自制固定资产， 用银行存款购 入加工材料 1600 元，用现金支付加工费 600 元。 固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款 1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金 600 验收交付使用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款 2200 借：固定资产 2200 贷：固定基金 2200 （5 ）、无偿调给下属单位固定资产 12000 元： 借：固定基金 12000 贷：固定资产 12000 （6 ）、有偿调出固定资产，帐面价值 150000 元， 出售价款 50000 元 借：银行存款 50000 贷：其他收入 50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7 ）、清理固定资产，帐面价值 10000 元，出售 残料收入 800 元，支付清理费用 500 元： 核销固定资产： 借：固定基金 10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款 800 贷：其他收入 800 借：经费支出 500 贷：银行存款