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财务预算审计的关键环节 内部审计 财务预算审计的关键环节lpar;内部审计rpar; 财务预算审计应把握的关键环节 ■刘可桃／江汉石油管理局运输公司 业财务预算是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基 求。新形势下，为提高集团国际竞争力，在加强企业管理方面，中石化选择了全面提升预算管理水平为切入点。作为集团内部审计部门，加强财务预算审计在管好用好资金、规范企业运作、提高企业经营效益、增强企业竞争能力等方面具有十分重要的指导意义。 一是从企业财务性质的转变上看需要实行财务预算审计。随着市场经济的发展，企业内外部关系发生了显著的变化，企业财务活动不再是简单的资金支付，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。财务活动性质的转变，迫切需要建立与现代企业相适应的财务管理监督机制，实施财务预算审计是加强财务管理的有效机制。 二是从预算管理的程序上看要求加强对财务预算管理的审计。预算管理通过自上而下、自下而上的过程，将预算指标层层分解，落实到责任单位，各单位能否严格执行财务预算制度，是企业高层不得不关心的问题，鉴于此，必须实行财务预算审计制度。 三是从推动预算管理体制的改革和促进各部门按章办事来看，内部审计独特的监督功能，对加强财务预算管理有着积极的推动作用。 团可以选用不同的预算管理模式，但具体实施的步骤基本是一致的，一般采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方法对预算进行分层次管理。预算管理是企业内部控制的一个重要方面，是保证企业经营方针、经营决策的贯彻执行，促进经营目标的实现。财务预算审计的目标是促进财务预算的合理、准确，规范，并有效控制财务收支，保证企业财务预算的贯彻执行，保障企业经营方针的执行和经营目标的实现。针对财务预算审计目标，在预算审计主要环节应抓住以下内容： 一是预算编制环节应重点关注预算目标与企业总目标是否吻合、各级各层次核算关系是否严谨配套，预算起点的确立是否恰当，预算编制原则、方法是否符合企业拟定的预算编制方案要求，收支是否按规定纳入预算管理；编制和审批的程序是否符合内控管理的要求。 二是预算执行环节应重点关注内部控制制度是否健全、有效；各项预算控制点发挥作用的程度，有无影响运营效率和自主能动性的发挥等问题；各部门的预算责任是否明确，检查分析执行情况，日常管理是否合规，预算信息反馈与沟通是否及时，支出中有无不纳入预算管理的，不能把预算的严肃性机动了。预算执行情况审计是财务预算审计的重中之重，审计中还应对照企业经营责任目标，关注预算管理中存在的突出问题，检查企业信息特别是损益的真实性，严肃查处各种弄虚作假行为。 三是预算调整环节中应关注预算外事项的控制情况、由于经营环境发生变 础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，最终以预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等形式体现。其根本目的是明确企业内部各部门、各单位的责、权、利关系，对各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的财务目标。 一、实行财务预算审计的现实意义 近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，企业所有权与经营权的两权分离，产权结构逐渐趋于多元化。这就要求企业经营者必须以全新的经营理念、经营机制、管理模式和运作方式进行操作，逐步与国际接轨。越来越多的企业集团已经意识到，财务预算管理在减小风险、改善企业管理、促进内部合作与交流、有效评价企业绩效和强化内部控制等方面发挥着越来越重要的作用。以中石化为例，在2000年、2001年经过重组分别在中国香港、美国纽约、英国伦敦、上海证券交易所成功上市，上市以后的中石化在对外信息披露和加强内部管理等方面面临着新的挑战，也对企业进一步提升财务管理的水平提出了更高的要 二、企业财务预算审计的主要内容 企业财务预算一般是企业根据发展战略和预算期经济形势的初步预测提出的下年度企业财务预算目标，包括营业目标、利润目标和现金流量目标。企业集 评估分析等方面要重点控制和评价。在实施财务预算审计中应把握以下控制节点： 动性的发挥，在财务预算审计中应调查确认各级各层核算关系，确认是否具备一套科学合理、高效严密的预算管理程序。 化而调整财务预算的原因是否恰当，调整方案是否合理，是否依照相关权限审核批准，预算控制是否适度，是否正确处理好灵活与权威的关系。 四是审计评价环节应在预算与执行