金融会计支付结算业务的核算.pptx

第四章 支付结算业务的核算学习内容第一节 支付结算业务概述第二节 支票结算的核算第三节 银行本票的核算第四节 银行汇票的核算第五节 商业汇票的核算第六节 汇兑业务的核算第七节 托收承付和委托收款结算的核算第八节 信用卡业务的核算第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念二、支付结算原则、支付结算纪律三、支付结算业务的基本规定、支付结算种类四、支付结算的基本程序一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 按给付手段的不同，分为： 现金支付结算 转账支付结算资金清算关系如图所示二、支付结算原则、支付结算纪律支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律（5条） 不能违规开户、不能出租出借账户、保留足够余额、真实商品交易和债权债务、不准无理拒付2、银行应遵守的结算纪律（7条） 不能压票和任意退票、不能无理拒付、不准违规签发承兑和贴现票据、不准附加条件、不准违反规定开立和使用帐户、不准拒绝受理和代理他行正常结算业务等三、支付结算业务核算的基本规定及种类基本规定1.银行是办理支付结算和资金清算的中介机构。 非银行金融机构和其他单位未经人民银行批准不得作为中介机构办理支付结算业务。2.结算时，必须使用按人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。3.票据和结算凭证的金额，出票和签发日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效。4.文字大写与阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，不一致的票据无效。5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实。不得伪造、变造。6.可以办理挂失止付的票据有：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”和代理付款人名称的银行汇票以及现金本票。三、支付结算种类1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种。即汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付。2.按涉及的区域不同，分为异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、本票通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款支票、本票和汇票比较四、支付结算核算的基本程序受理业务，接受和审查凭证办理收付款单位之间资金的转移转帐后及时通知收付款人五、会计科目3001 清算资金往来——共同类科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项（同行之间） 期末借方余额反映企业应收的清算资金期末贷方余额反映企业应付的清算资金第二节 支票结算的核算一、支票的种类和基本规定（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。基本当事人（三方）：出票人、付款人、持票人或收款人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（二）支票流转程序图（三）支票的分类现金支票转账支票普通支票（四）支票的基本规定1）（四）支票的基本规定2)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。4)签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票 。（四）支票的基本规定5)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇节假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6)支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人（出票人开户行）提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。8)转帐支票可以背书转让。（四）支票的基本规定9）违规处罚出票人a.签发空头支票，b.签章与预留银行不符的支票，c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票银行A.退票，B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款C.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。二、支票业务的核算手续持票人、出票人在同一银行机构开户持票人、出票人不在同一银行机构开户1.会计凭证转账支票（存根、正本）转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知2.转帐支票账务处理?出票人和持票人在同行开户的：借：吸收存款——出票人户 支票 贷：吸收存款——持票人户 进（2）2.转帐支票账务处理?出票人和持票人不在同行开户的（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理持票人出票人 ①支票及两联 进账单 ③ 进账单三持票人开户行出票人开户行②将支票提出交换2.转帐支票账务处理持票人开户行的会计分录：票据提出交换：借：清算资金往来（同行）或：存放中央银行款项（跨行） 贷