金融企业财务规则解读.pptx

金融企业财务规则解读贾妍妍2013.11.24金融企业财务会计的目的目的1、记录经营活动2、合法合规3、应对检查4、合理避税5、防范风险6、合法盈余管理金融企业财务规则的出台2006年12月15日，财政部正式印发了《金融企业财务规则》分11章，共66条，主要涉及风险防范、资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、信息管理等6个方面适用国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行和信用社其他金融企业参照执行金融企业财务规则的新特点（一）与传统金融企业财务制度相比1、强调了财政部门的社会事务管理职责2、提高了企业财务管理的自主权3、明晰了金融企业投资者、经营者及职能部门的财务管理职权4、改革了财务分配制度5、整合提升了金融财务制度的层次6、提高了对金融企业固定资产比例的要求7、更符合国际标准金融企业财务规则的新特点（二）与《企业财务通则》相比更注重防范和化解金融企业的风险，单独设立了“财务风险”一章第一章 总则共五条第三条 金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，运营资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化第一章 总则第四条 各级人民政府财政部门（以下简称财政部门）依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。 省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责 第二章 职责、职权共三条一、财政部门的职责1、制定基础制度2、实施财务监督3、监测财务风险4、管理财务信息5、促进改革风险第二章 职责、职权二、投资者的管理职权1、基本管理事项决策权：审议批准金融企业内部财务管理制度、决定财务管理职能部门、决定财务管理职能部门、决定会计政策、审议批准金融企业财务计划和财务决算2、重大财务事项决策权：筹资、投资、处置重大资产、依法提供主营担保业务范围以外的担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等 重大：金额对资产比例高低、是否导致投资者权益受损3、财务监督：内部审计、外部审计和资产评估4、财务考核5、决定财务负责人第二章 职责、职权三、经营者的财务管理职权1、遵守国家统一的规定2、执行投资者的重大决策，实施财务控制3、保障债权人的合法权益4、保障职工合法利益第三章 财务风险共11条一、财务风险的管理1、识别风险2、计量风险3、规避风险4、预防风险5、分散风险6、转移风险第三章 财务风险二、商业银行的资本充足率要求应保持业务规模与资本规模相适应资本充足率（银行类）、偿付能力充足率（保险类）、净资本负债率（证券类）资本充足率=资本净额/（加权风险资产+市场风险资产*12.5）商业银行资本充足率不得低于8%属于财务公司性质的金融企业资本充足率不得低于10%；自有固定资产与资本总额比例不得高于20%；拆入资金余额不得超过资本总额的100%三、缴存存款准备金，留足备付金。第三章 财务风险四、资产减值准备包括一般准备和相关资产减值准备一般准备是从净利润中提取的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备资产减值准备是指金融企业对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，包括贷款损失准备、坏账准备、长期投资减值准备和其他金融资产减值准备要求定期或至少每年年终在资产评价的基础上计提第三章 财务风险1、贷款损失减值准备计提方法：组合计提和个别计提计提比例： 关注2%、次级25%、可疑50%、损失100%。次级和可疑类可上下浮动20%2、坏账准备：估计。保持延续会计估计3、长期投资减值准备：按市价或估计账务处理：减值准备计入当期损益；核销资产损失冲减已提取的减值准备，相应表内营收利息，冲减利息收入；已核销的资产损失，以后收回的，计入当期损益第三章 财务风险五、关联交易风险管理关联交易可能带来的风险：信贷集中度、经营风险的传递、虚假财务事项等关联交易的财务管理要求1、明确的关联交易权限：一般、较大、重大2、实行关联交易定价审核制度：原则上不能偏离市场独立第三方的价格或收费标准，必要时可聘请中介机构或有关专家进行评估、审计3、关联交易披露第三章 财务风险六、表外业务的管理应根据资本规模控制表外业务总量表外业务：逃避金融管制、分散资产风险获得较大收益，特点是透明度较差、风险分散、自由度较大表外业务风险控制：1、完善规章制度和操作规程，加强基础性管理2、进行资产组合分散风险3、将或有的表外业务纳入表内核算管理第三章 财务风险七、分支机构的管理营运资金规定：从事银行业务的金