资金活动内部控制讲解.pptx

资金活动内部控制讲解;[分析] 10分钟，3亿欧元，十分强烈的对比！ 在这家银行，上到董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢的。可悲的是，却打造出了“德国最愚蠢的银行”。 这是内部控制的悲剧？！ 悲剧是内控链条太长？！ 这家银行的内部控制有需要反思之处吗？;这个案例至少告诉我们：在资金营运内部控制中，严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要。但是： （1）它不仅应考虑正常情况应当采取的流程；还应当考虑某些特殊情况出现时应当采取的措施。 （2）当情况发生重大变化、原已经过审批的事项进行处理明显将导致企业发生损失，有关人员有权重新报批。;如果当出现明显会给企业造成损失的情形时，经办业务的人员有权且应当按照经过修正胡的流程办理业务，重新向上级申请并重新履行相应程序。 这样，3亿欧元损失也可能避免！;什么是内控的精髓？内控的目标是什么？ 不仅仅是合规，而是维护企业的利益——保障企业可持续健康发展。 诚如是： 首席执行官乌尔里奇.施罗德 董事长保卢斯 各级相关人员均有相应的责任！;资金活动内控指引的指导背景 资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。 日常生活特别是金融危机中，大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。 为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险控制措施。;大 纲 第一部分 概述 第二部分 筹资控制 第三部分 投资控制 第四部分 营运控制;第一部分 概述 （一）加强资金活动内部控制的目的 ——促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使用效益，促进企业健康发展。 （隐含五个主要目标，未特意强调正确报告）;第一部分 概述 （二）加强资金活动内部控制的意义 资金活动风险控制事关企业生死存亡 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规范企业经营活动，促进企业可持续发展。;第一部分 概述 （三）资金活动内部控制的总体要求 科学决策是核心 制度建设是基础 业务流程是重点 风险控制点是关键 资金集中管理是方向; 第一部分 概述 资金活动：主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。 资金活动内部控制：就是要合理安排三类资金活动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益，合理控制和防范三类风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。; 第一部分 概述 ——从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动； ——合理防范和控制三类资金活动过程中的风险； ——恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。; 第一部分 概述 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 ——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余，资金监控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。;珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家，几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星。 到1994年，巨人集团销售总额达3.6亿元，利税4000万元。并计划于1995年达到8700万元。巨人集团的员工在近一月内由近千人猛增到3000人，并成为一个涉及电脑、生物工程、房地产等多种产业，拥有100多家下属公司的大企业集团。 过度扩张导致管理出现了混乱：新产品投资近亿元，未收到预期的效果，保健品公司资金被贪污、侵占、负债累累，亏损连连；斥巨资兴建的巨人大厦，出售楼花集资1.2亿元，又未能按时还本付息；公司负债近2亿元，资金周转不灵。 1996年底，巨人大厦因资金短缺，集团从生物工程上抽调资金用于大厦建设，造成集团流动资金枯竭；1997年巨人集团资产被法院查封。;思考：巨人集团资金管理中存在哪些主要问题？; 第一部分 概述 ——根据企业发展战略，确定投融资目标和规划； ——完善资金的授权、批准、审验等制度； ——加强资金的集中归口管理； ——明确筹资、投资、营运等各环节职责权限和岗位分离要求； ——定期或不定期检查和评价资金活动情况； ——落实责任追究制度，保证资金安全有效运行。;某公司战略规划 宏观形势对行业的影响 经营状况回顾和分析 公司总体